课程背景
近年来，粮食贸易业界收入确认问题频发，已成为国资监管和审计督导的关注焦点。从国资委‘十不准’红线的划定，到国家审计署专项查验的从严要求；从上市公司因收入确认不当引发的会计差错更正，往细里说，到部分国企因融资性贸易认定被追责问责——因总额法和净额法判断不当引发的财务资料失真、融资性贸易隐患、国有资产离职隐患，正严重困扰着粮食贸易公司的合规经营和持续演进。其中业界的主要痛点：
• 业务模式复杂，判断准则模糊，粮食贸易涉及多种模式，合同条款和实际执行脱节
• 监管处罚频发，合规压力巨大
• 融资性贸易隐患高发，国资监管“十不准”红线高悬
• 业务和财务脱节，新业务模式缺乏前置评审，事后整改成本高、隐患大
• 内部准则缺失，同类业务判断结果五花八门
本课以新收入准则第三十四条“将控权转移”为核心，紧扣粮食贸易业界典型业务情境，构筑
“理论拆解—模式图谱—实例剖析—业务规划—判断清单—内控合规”六步闭环
。借助真实可查的同业界以及跨业界实例，带出参训者穿透合同条款、直击业务实质，执行层面，掌握“何时用总额法、何时用净额法”的底层推演，并最终形成一套可落地的业务分类判断清单和合同条款规划模板。
可支援公司达成的结果状态
• 财务人员能独立判断：面对任何一笔贸易业务，实操中，准确地做出收入确认判断。
• 存量业务隐患清零：周全梳理现有贸易业务，消除潜在的监管隐患。
• 新业务模式合规前置：构筑业务和财务协同评审制度，确保新业务符合合规要求。
• 内部准则统一规范：同类业务处理结果完全一致。
• 顺利借助审计和查验：经得起国资委查验、审计署审计、税务稽查等等各类监管查验。
课程收益
听得懂：掌握总额法/净额法核心判断准则
分得清：厘清六类粮食贸易业务收入确认规则
守得住：规避融资性贸易和国资监管红线
做得到：具备存量整改和新业务合规规划本领
带得走：拿到准则化判断清单和合同条款模板
【课程特色】
锁住粮食贸易真实实例，不空谈理论
分组实操还原判断，现学现用
提供合同条款规划模板和证据清单
内控合规指引直击审计查验要点
监管处罚实例深度剖析，警示到位
理论解说（40%）+实例研讨（40%）+分组实操（20%）
课程大纲
1.1监管形势通报：这不是“会计政策选项”，是“合规底线”
国资监管红线：
国资委“十不准”和总额法/净额法有何内在关联
审计督导高压：
国家审计署专项查验重点审查哪些内容
业界警示实例：
上市公司差错更正和国企审计问责带来了哪些教训
考核和查验：
营收真实性怎样影响国资考核和经营资质
1.2痛点问题
问题1：部属单位开展各类业务后，怎样准确区分应采用总额法还是净额法
问题2：合规采用总额法确认收入，需哪些要害要件
问题3：同类业务因环节、流程，责任变化导致总/净额判定不同，怎样系统梳理差异情形
问题4：怎样按照现有合同和业务模式，形成准则化判断清单
交流研讨：出现这类问题的原由于何，应怎样破解
2.1新收入准则第三十四条：核心点领会
• “公司在向买方转让商品前是否具备对该商品的‘将控权’”怎样解读
• 有将控权和无将控权，分别对应何种收入确认办法
有将控权→主要责任人→
总额法
无将控权→代理人→
净额法
2.2什么叫“将控权”？
1. 1)怎样判断是否能够主导商品的采用
2. 2)怎样判断是否能够获得商品几乎全部的经济利益
3. 3)怎样判断是否能够阻止其他方采用商品
实例交流：某子公司从农户收粮存入自有仓库等等情形，判断是否具备将控权？
2.3判断将控权的三个辅助迹象
迹象一：
对合同履约承担首要责任怎样判断
迹象二：
承担价格波动、毁损灭失隐患怎样体现
迹象三：
能自主决定卖多少钱是否等于有定价权
呈现方式：经营情境实例+业务碰头+实操操练+抓手演示+一对一点评强实操
•
模式一：传统自营贸易（自有仓储，自有资金）
该模式的典型业务链路为何
总额法还是净额法，判断依据为何
从哪些方面拆解将控权
实例：华康股份在鲅鱼圈港口租赁仓库，具体来看，采购玉米存入仓库时所遇情形的处理实例
•
模式二：过票业务（货物直发，不进库）
该模式的典型业务链路为何
总额法还是净额法，判断依据为何
从哪些方面拆解将控权
实例：华康股份同时签订采购和销售合同一案
•
模式三：仓单交易（库内过户）
该模式的典型业务链路为何
两种不同情形的判断有何差异
持有期和瞬时过户的要害区分点为何
实例：大港股份部分大宗化工原料供给链贸易业务，将控权相关实例以及处理
•
模式四：委托加工/代收代储
该模式的典型业务链路为何
总额法还是净额法，判断依据为何
从哪些方面拆解将控权
呈现方式：经营情境实例+业务碰头+实操操练+抓手演示+一对一点评强实操
4.1监管对总额法有哪些判断指引
• 证监会相关指引怎样规定
• 毛利低、购销匹配是否必然导致净额法
4.2业务规划需要满足哪些要害要件
1. 1)实物将控方面需要满足什么条件
2. 2)隐患承担方面需要满足什么条件
3. 3)定价自主权方面需要满足什么条件
4. 4)时间间隔方面需要满足什么条件
4.3合同条款应怎样撰写
• 哪些条款表述容易引发判断争议
• 哪些条款表述有利于支撑总额法判断
4.4合规的业务链路应怎样规划
• 采购决策环节怎样体现将控权
• 仓储环节怎样体现隐患承担
• 销售环节怎样体现定价自主权
呈现方式：经营情境实例+业务碰头+实操操练+抓手演示+一对一点评强实操
5.1同业界对比实例：都是农货品贸易，判断为何不同？
为何H股份部分业务用总额法、部分用净额法？
*ST沪科为何被要求调整？
要点：同样是农货品贸易，怎样判断
5.2跨业界启示实例：业务变化导致判断变化
W公司：大宗贸易“以销定采”为何被罚？
T公司：同一类业务为何判断结果会变？
要点：业务模式和判断的关系
5.3分组实战：这三笔业务分别判断并呈报
三笔业务，运行层面，各组结合所讲内容分别判断：
• 总额法还是净额法？
• 将控权是否转移？隐患是否承担？
• 合同条款需要怎么写才能匹配业务实质？
5.4要害提炼
• 常见判断误区
• 合同规划要点
• 内控建议
呈现方式：经营情境实例+业务碰头+实操操练+抓手演示+一对一点评强实操
6.1粮食贸易六大类型业务
1.
1)自有库存自主销售：
怎样判断将控权
2.
2)以销定采直发：
为何一般适用净额法
3.
3)仓单交易（持有期）：
何种情形可适用总额法
4.
4)仓单交易（瞬时过户）：
为何适用净额法
5.
5)委托采购：
判断要点为何
6.
6)政策性收储：
需个案判断哪些因素
6.2日常业务判断的流程为何
•
从哪些问题开始逐层判断
•
每个判断节点的结论怎样导向总额法或者净额法
6.3要害证据清单
1. 1)涉及实物将控的证据资料有哪些？
2. 2)涉及隐患承担的证据资料有哪些？
3. 3)涉及定价权的证据资料有哪些？
4. 4)涉及时间间隔的证据资料有哪些？
呈现方式：经营情境实例+业务碰头+实操操练+抓手演示+一对一点评强实操
7.1三类必须警惕的业务
1.何种情形可能被认定为循环贸易
2.瞬时将控权争议高发区的业务情形
3.何种情形可能被质疑为“资金通道”
7.2融资性贸易的五个特征
5. 1)怎样识别虚构贸易来由或者人为增加交易环节
6. 2)上下游存在何种关系需高度警惕
7. 3)标的由谁实质性将控才构成隐患
8. 4)资金提供方式在什么情况下被认定为融资性贸易
9. 5)怎样判断商业推演是否成立
7.3发票隐患提示
• 全额开具发票和收入确认办法的关系
• 何种情形可能被认定为虚开增值税专用发票
• 最高法司法解释
7.4内部管控建议
• 新业务启动前，财务怎样参与评审
• 存量业务怎样定期梳理和动态调整
• 合同管控怎样规避模糊条款隐患
• 哪些要害证据必须归档备查
7.5实务中常见的判断误区有哪些
• 合同条款方向
• 毛利率方向
• 货物方向
• 全额开票方向
呈现方式：经营情境实例+业务碰头+实操操练+抓手演示+一对一点评强实操
课后作业
老师简介
Introduction to lecturers
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博闻智咨询|尹立老师
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• 总经理、业务分管领导以及相关人员• 财务总监、财务经理以及主管。建议同一家企业 3 人以上同来，课堂上直接改造本企业的实际问题——单人参加也能学到方法，但带不走可用的成果。
交付流程
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