成本精细化核算体系构建-从粗放到精准的转型路径

导入：

三大热身问题以及管控不善成本领会

第 一讲：为何公司需要成本精细化核算？

一、成本精细化核算来由和痛点

1.粗放核算的代价：

1 成本失真：间接费用按照产量平均分摊，高复杂度货品被低估成本

2 定价被动：无法识别真实盈亏点，换个角度看，市场竞争中"赢了订单，运行层面，输了利润"

3 资源错配：缺乏作业级成本资料，改进措施"隔靴搔痒"

1. 数智化时代的挑战：

1 买方诉求碎片化 → 成本结构复杂度指数级上升

2 价格战常态化 → 成本将控本领=生存本领

二、开展成本精细化核算的目的

1. 理清车间指标和公司成本管控之间的关系

2. 将差事指标有效的和财务资料贯通

3. 细化成本管控、识别浪费

4. 统一成本管控语言

5. 拉升公司成本竞争力

三、成本精细化核算的作用

1. 管控拉升

2. 量化浪费

3. 资讯共享

4. 统一语言

5. 精准核算

6. 服务接单

现实实例切入

实例1：某制造业公司年营收5亿元，但利润率持续下滑。财务部门发现：

传统核算办法下，A货品线"看似盈利"，实际分摊了过多间接成本；

B买方订单因未计算物流定制服务成本，实际亏损。

实例2：某连锁餐饮公司借助成本动因拆解，发现20%的门店SKU贡献了80%利润，果断精进菜单结构，年节省成本超千万。

提问

：您的公司是否也存在"模糊成本"导致的决策偏差？

次讲：成本精细化核算办法

一、成本精细化核算的五种方式

1. 按照班组核算成本

2. 按照货品品种核算成本

3. 按照生产批次核算成本

4. 按照生产工序核算成本

5. 同时采用或者结合采用

碰头：谈一下不同核算办法优劣势以及作用、运用途径分别为何？

二、 成本精细化施行步骤

1 确定施行的核算单元

2 核算单元施行精细化管控

• 核算单元诉求拆解

• 基础搭建、达成路径

• 资料报表建模

• 精细化资料生成

1 全公司职能部门水平展开

2 问题收束以及准则化

实例剖析：国内某上市公司成本精细化核算实例剖析

成本核算抓手/办法实战上手：

成本核算诉求梳理、核算单元划分、成本构成图构筑、核算方案确立、批次核算以及报表规划、成本管控核算指标梳理、定义计算、核算矩阵图构筑、非正常损失成本核算报表规划

三讲：非正常损失成本要害指标核算构筑

一、

非正常损失成本核算指标梳理

1、 选取样板货品

2、 工艺流程、工艺步骤调查

3， 各流程步骤成本内容梳理

4、 成本将控要害点

5、 拟构筑成本管控核算指标

一、

核算矩阵

1. 关系矩阵图

2. 管控矩阵图

3. 核算矩阵图

1.

三，非正常损失成本管控指标核算

2. 1.成本管控核算指标定义以及计算办法

3. 2.核算基础资讯收集

4. 3报表规划开发

5. 4.培训以及运用

6.

课堂操练

：选取一款货品开展非正常损失指标核算上手

7.

实例分享

：某上市公司非正常损失成本管控指标核算构筑实例交流

8.

四讲：生产成本批次核算架构构筑

9.

一、样板货品生产成本构成图绘制

1. 直接材料

2. 间接材料

3. 直接人工

4. 制造费用

5. 辅助生产成本

1.

二、按照批次核算需改进事项以及解题打法

1. 财务现有该品种批次核算方式

2. 初步考虑到的该品种精准核算面临问题

3. 拟考虑的执行方案

4. 决议方案

1.

三，各核算单元水电汽核算表

2. 1、自用，公摊分类

3. 2.定义核算范培规则

4.

四、批次成本核算报表构筑

5. 1.工时定额构筑

6. 2.装置资讯构筑

7. 3.物料价格构筑

8. 4.批次耗时构筑

9. 5.材料报表构筑

10. 6.人工费用报表构筑

11. 7.制造费用报表构筑

12. 8.辅助生产成本报表构筑

13. 9.批次成本汇总表构筑

14.

课堂操练

：选取一款货品开展批次成本核算需改进事项以及解题打法梳理

15.

实例分享

：某上市公司批次成本核算构筑实例交流

五讲：班组成本独立核算报表构筑

一、

划分班组，成本精细化单元

1. 班组划分

2. 成本构成单元划分

1 备件

2 材料

3 包装物

4 天然气

5 电

6 水

1. 班组成本构成图绘制

一、

基础资料库搭建、新增（电表、天然气）表规划安装

1. 1.资料库搭建

1 备件编码以及规划价基础资料库

2 包装物编码以及规划价基础资料库

3 材料编码以及规划价基础资料库

1.

2. 2.新增（电表，天然气）表规划安装

1 电表将控规划

2 天然气表将控规划

3

水表将控规

一、

按照班组施行核算

1. 投入产出记录

2. 备件领用记录

3. 包装物记录

4. 能源记录

1. 5.核算员收集各班组记录，具体来看，录入EXCEL报表系统

2. 6.EXCEL报表系统自动运算生成班组、装置成本构成图

3.

课堂操练

：选取一个班组开展班组核算规划

4.

实例分享

：某上市公司班组成本精细化核算构筑实例交流

5.

第六讲：成本精细化拆解

一、

上月拆解改进事项执行结果

1. 1.上月成本改进事项回顾

2. 2.执行结果以及差异拆解

一、

准则成本拆解

1. 1.准则工时拆解

2. 2.准则物耗拆解

3. 3.准则能耗拆解

一、

批次成本拆解

1. 1.品种单位成本达成情况

2. 2.批次成本对比

3. 3.批次成本差异拆解

一、

非正常损失拆解

1. 1.正常损失成本指标资料对比

2. 2.正常损失原因拆解

3.

一、

班组成本分项成本拆解

1. 1.中间体

2. 2.原材料

3. 3.制造费用

4. 4.维修费

5. 5.包装费

6. 6.能耗费

7. 7.直接人工费

8.

六、成本改进内容规划

9. 1.改进事项清单梳理

10. 2.改进标的和规划

11.

实例分享

：某上市公司成本拆解模式构筑实例交流

课程收束回顾、答疑+实例分享：

国内某公司方略成本核算实例分享交流

备注：本课纲为成本精细化核算准则课纲，如有进一步调整需要请和讲师及时交流。

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博闻智咨询|李希老师