课程背景
作为广西大型糖业集团，广西东糖投资有限公司已构筑起甘蔗种植-制糖-造纸-酵母以及酵母提取物-生物复合肥的完整循环业界链，具备日处理甘蔗6万吨、年产制度糖100万吨、年产浆纸30万吨、年产酵母5万吨的核心产能，往细里说，是广西糖业乃至全国制糖业界的核心主力公司。
当前，国内制糖业界已进入深度微利时代，业界竞争白热化、甘蔗原料价格波动频繁、榨季生产营运成本高企、循环业界链价值挖掘不足等等问题，正持续挤压公司利润空间。结合广西东糖的业务特性，公司在经营管控中面临的核心成本管控痛点集中体现在：
•
原料成本占比高，落地时，核算粗放，决策缺乏精准支撑
甘蔗原料成本占制糖总成本的70%以上，实操中，传统成本核算无法精准反映不同蔗区，不同品种甘蔗的实际入厂成本、压榨损耗和产出效益，换个角度看，成本资料模糊导致甘蔗采购定价、蔗区布局，生产排程决策如同盲人摸象，无法达成“好蔗出好糖、好糖出高效益”。
•
全业界链供给链成本失控，利润被上下游环节吞噬
上游甘蔗种植环节的供给链管控分散，蔗农/蔗站管控不规范、甘蔗运输损耗和等待成本高、原料供应稳定性不足；下游食糖分销、浆纸和酵母货品的渠道管控粗放，物流配送效率低下、库存积压或者缺货现象时有发生，全链条的TCO（总体具备成本）未达成最优管控。
•
榨季生产和循环业界链营运效率低，内部浪费严重
制糖业界具备强季节性榨季生产特性，榨季内装置停机等待、物料损耗超标、人工工时浪费、在制品积压等等问题突出；同时蔗渣、废糖蜜、滤泥等等副产物的综合利用效率不足，换个角度看，大量可增值的环节被浪费，执行层面，循环经济的成本优势未充分发挥。
•
业财协同壁垒高，就一线经验说，降本增效沦为财务部门的“独角戏”
财务部门和甘蔗采购、生产车间、浆纸/酵母业务、销售渠道等等业务单元脱节，成本管控压力全部导向财务，业务部门对成本资料不认可，对降本责任不落地，财务无法前置介入业务环节，落地时，导致降本措施无法落地，业财双向协同的闭环管控无法形成。
•
成本管控和全业界链方略脱节，具体来看，短期降本牺牲长期演进
部分环节的成本管控仅停留在“为降本而降本”，运行层面，比如为压低甘蔗采购价忽视原料品质、为压缩生产费用减少装置维护投入，最终导致货品质量下降、生产故障频发，反而推高了长期营运成本，和公司“全业界链循环演进、高质量可持续增长”的方略标的脱节。
本课专为广西东糖投资有限公司定制，旨在支援公司中高层管控、财务人员、各业务单元核心负责人，周全构筑适配制糖循环业界链的成本管控思路，实操中，跳出传统成本将控轮廓，在实际应用里，从经营方略角度出发，针对甘蔗种植，制糖生产、浆纸/酵母深加工、物流分销等等全环节，拟定可落地的成本管控措施，为公司经营提供方略指导，达成全业界链价值最大化。
课程收益
● 摆脱传统制糖公司降本方式的弊端，树立以全业界链效益为导向的周全成本管控思路，明晰“降本不是省钱，是赚更干净的钱”的核心理念
● 将成本管控和广西东糖全业界链演进方略深度结合，拉升甘蔗原料、生产制造、循环利用、渠道营运等等全环节资源采用效率，扩大公司利润空间
● 掌握适配制糖业界的成本拆解办法和抓手，精准定位甘蔗采购、榨季生产、库存物流、营销分销等等环节的成本痛点，执行层面，找到适合广西东糖的专属成本管控措施
● 梳理甘蔗种植-制糖-深加工-分销全价值链流程，周全精进各环节的成本管控，达成从“田间到终端”的全链条降本增效
● 打通业财协同壁垒，构筑“全员、全环节、全流程”的成本管控架构，让财务资料真正服务于业务决策，实操中，让降本增效从财务部门的要求变为全公司的自觉行动
课程大纲
导引：
你觉得成本包括哪些内容？你们公司又是借助哪些手段将控成本的？
带出参训者思索：除了制糖生产的直接材料、直接人工，实操中，甘蔗种植环节的隐形成本、物流运输成本、装置停机成本、库存积压成本、副产物浪费成本等等，是否都纳入了成本管控范围？）
1.从财务会计到管控会计
碰头：
从财务角度剖析精益成本管控思路
2.从成本核算到成本管控
3.传统成本管控的误区
误区一：各人“自扫门前雪”，全业界链协同断裂
误区二：为了将控而将控，陷入“降本-降质-丢市场”的恶性循环
误区三：没有全员参与的理念，就一线经验说，成本管控只是财务部门的事
误区四：只考虑了生产进程的成本，忽视了全业界链的隐形成本
实例：
怎样挤出利润中的水分-库存积压？
实例：
生产部门为何不认可财务的成本核算资料？
4.精益制造的七大浪费
1) 等待浪费：甘蔗运输车辆进厂等待卸车、榨季生产装置停机等待维修、生产排程不合理导致的生产线等待，蔗农交蔗等待时间过长导致的甘蔗变质
2) 搬运浪费：甘蔗从蔗田到蔗站，再到糖厂的多次转运、蔗渣从糖厂到浆纸厂的不合理运输、生产进程中物料的无效搬运
3) 不良浪费：甘蔗压榨进程中的糖分损耗、白砂糖货品质量不达标导致的返工、副产物利用不充分导致的资源浪费、装置故障导致的生产报废
4) 动作浪费：生产车间工人的无效操作、甘蔗装卸进程中的无效动作、管控流程中的无效审批环节
5) 加工浪费：过度的甘蔗清洗，不必要的生产工序、副产物的过度加工导致的成本超过收益
6) 库存浪费：白砂糖成品库存积压，甘蔗原料库存过多导致的变质，辅料/备件库存积压占用资金、浆纸/酵母货品库存滞销
7) 制造过多的浪费：榨季生产超出市场诉求的白砂糖，过度生产导致的库存积压、下游环节不需要的在制品过量生产
实战上手：
结合广西东糖实际业务，从实践看，分组梳理本单位当前存在的成本浪费现象，拆解核心原因，并提出1-2个可立即落地的节约措施。
1.
将公司方略和成本管控结合
实例：
迈克尔·波特基本竞争方略-成本领 先/差异化/蓝海方略
实例：
广西东糖方略落地：以甘蔗种植为核心，向上延伸蔗区管控、向下延伸深加工，借助全业界链一体化达成全链条成本最优，炼就“从田间到终端”的核心竞争优势
2.
评核不同阶段降本的重点
抓手：
波士顿矩阵-问题业务/明星业务/金牛业务/瘦狗业务
1) 金牛业务：制度糖生产（核心现金流业务，降本重点是拉升生产效率、降低原料损耗、稳定出糖率）
2) 明星业务：酵母以及酵母提取物、高端浆纸（高增长业务，降本重点是精进研发投入、拉升规模化生产效率、拓展高附加值买方）
3) 问题业务：甘蔗种植基地，生物复合肥（潜力业务，降本重点是精进种植成本、拉升亩产，炼就循环闭环）
4) 瘦狗业务：低效的附属业务，非核心的贸易业务（降本重点是剥离或者精进，释放资源锁住核心主业）
3.外部价值链成本管控的基本轮廓
1）借助一体化方式降低成本
2）借助业界价值链，落地时，消除不增值作业
3）利用上、下游价值链，实操中，降低成本
4）将部分成本较高的环节开展外包
5）对竞争对手开展价值链拆解
实例：
怎样将采购成本降低30%？
实例：
VMI、JMI、JIT、JIS等等不同的库存管控模式
实战上手：
从供给链全局思索，以TCO（总体具备成本）最优为标的，怎样达成健康、共赢的降本？
一、内部价值链活动
1.
甘蔗种植和原料采购
2.
制糖生产制造
3.
浆纸生产制造
4.
酵母以及酵母提取物生产制造
5.
生物复合肥生产
6.
仓储和物流分销
7.
市场营销和买方服务
8.
财务、人力等等职能管控
二、成本管控的三大架构
1．事前：定额（准则）+预算
实例：
公司只拟定了定额，没有预算是否可行？公司只拟定了预算，能够准则是否可行？
实例：
成本费用分类预算的基本思路（可控固定成本+不可控固定成本+变动成本）
抓手：
标的成本法
2．事中：核算+将控
抓手：
降本增效的八大通用办法
实例：
成本核算都不准，往细里说，何谈成本管控——利用成本的动因分摊制造费用（作业成本法）
抓手：
货品结构的精进方式——方略货品、高利润货品、低负利润货品、热销货品
抓手：
最 佳经济订货批量模型
3．事后：拆解+考核（激励）
碰头：
成本拆解是财务来做，还是业务来做？
抓手：
成本拆解的路径图——闭环管控
三、全环节全方位全员成本将控
1.研发规划环节的成本将控
1）研发端成本痛点
• 过度规划、选型盲目，先天拉高物料和制造成本
• 只重功能不重成本，量产后期整改成本极高
• 无标的成本约束，新品投产即亏损
2）全链条研发成本管控落地办法
• 标的成本倒推法：终端售价→标的利润→研发规划上限成本
• 价值工程VE运用：功能不变、精进选材和结构降本
• 模块化/准则化规划：减少定制件，通用件摊薄采购和生产成本
• 研发立项成本评审制度：财务前置介入，杜绝盲目研发
实例拆解：某货品研发全流程成本规划
2.采购环节的成本将控
1）采购端核心成本痛点
• 单一供应商倚重、议价本领弱
• 只看单价，换个角度看，忽略物流、账期、损耗，质量隐性成本
• 分散采购无规模优势，执行层面，库存备货盲目
2）全维度采购成本管控架构
• 供应商分层管控：方略/核心/一般供应商分级定价和考核
• 集中采购+年度轮廓协议，从实践看，锁定原材料价格波动隐患
• 采购全成本TCO核算：单价+物流+质检+损耗+资金占用
• 招标比价流程准则化，杜绝人情采购和暗箱成本
• 物料替代、国产化替代的成本研判推演
•
运输路线和车辆调度精进
3.生产制造环节的成本将控
1）生产环节成本浪费核心痛点
• 甘蔗物料领用无定额，在实际应用里，压榨损耗超标，糖分损失严重，执行层面，出糖率不达标
• 榨季生产排程不合理，产线瓶颈闲置，装置停机等待时间长，产能利用率不足
• 生产进程中良品率低，实操中，返工返修吞噬利润，白砂糖货品质量不达标导致的损失
• 制造费用粗放分摊，执行层面，无法精准核算不同批次、不同蔗区的制造成本，货品盈亏看不清
• 能源消耗管控不到位，落地时，水、电、汽消耗超标，单位货品能源成本高
• 副产物利用不充分，在实际应用里，蔗渣、废糖蜜、滤泥的附加值没有充分挖掘，从实践看，造成资源浪费
2）生产全流程成本精细化管控
• 准则成本&物料定额搭建：材料、人工，制造费用定额拟定
• 生产实地精益降本：消除搬运、等待，过量生产等等浪费
• 质量成本管控：预防成本、鉴定成本，失效成本平衡
• 人工和装置效能管控：工时精进、OEE装置利用率拉升
• 制造费用精准归集，告别平均大锅饭分摊
4.库存和物流环节的成本将控
1）库存存货成本管控
• 存货周转率/周转天数公式和制造业业界对标
• 库存积压的隐性成本：资金利息，仓储损耗、跌价减值
• ABC库存分类管控：高低价值物料差异化管控打法
• 安全库存合理设定，平衡断货隐患和库存占用
• 牛鞭效应原理：怎样规避上下游诉求放大导致的库存浪费
2）物流和分销环节成本精进
• 自营物流VS第三方物流成本对比决策
• 仓储网点布局，运输路线精进降本
• 包装，装卸、逆向物流（退货）成本管控
5.营销环节的成本将控
1) 销售费用预算拆解：按照区域，货品线，业务员定额
2) 广告费、促销费，差旅费、业务招待费投放效率评核
3) 构筑销售费用投入产出考核，杜绝盲目花钱
4) 买方ABC分类：高盈利/微利/亏损买方精准画像
5) 赊销信用政策精进，降低坏账和资金占用成本
6) 放弃低毛利，高服务、高欠款亏损买方的决策推演
7) 折扣管控乱象
• 无审批随意降价，从实践看，在实际应用里，就一线经验说，低于边际贡献接单
• 返利政策年初乱定，实操中，年末吞噬整体利润
• 促销只冲销量，在实际应用里，不测算增量固定成本，落地时，增量不增利
8）折扣管控
• 设定货品最低让利底线：不得低于单位变动成本
• 促销活动必须做盈亏平衡销量测算
• 折扣、返利按照月归集，分摊至对应货品/渠道/买方
• 按照渠道、买方，业务员做折扣后真实毛利拆解
• 淘汰常年高折扣、低盈利甚至亏损的买方和渠道
6.人力成本和财务成本将控要点
1) 人力成本：
• 减员/控员：严控编制、精简冗余岗位，精进人员总量，降低固定薪酬基数
• 增效：精进流程、本领培训、装置技改、班组精益管控，就一线经验说，拉升单人产出、人都产值
• 加薪：将增效产生的利润增量，实操中，分配给员工，执行层面，达成人都薪酬上涨
1) 财务成本：应收周转、存货占用，应付管控、渠道营运资金失衡
课程收束和回顾
1. 课程主要内容收束和回顾
2. 答疑解惑
（此纲，可根据买方诉求定制）
老师简介
Introduction to lecturers
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课前：顾问访谈 2 位管理者，收集现状与问题清单，讲师据此调整案例。课中：讲授与演练各占一半，产出可直接用的工具与方案。课后：7 天内提交改进建议，30 天内一次线上答疑。