课程背景
随着养殖业界规模化、集约化演进，公司在生产效率和成本将控上面临更高挑战。饲料价格波动、防疫成本攀升、人工以及装置投入增加等等因素持续压缩利润空间，而多数养殖从业者对财务管控的认知不足，导致成本核算粗放、资源浪费普遍、决策缺乏资料支撑等等问题凸显。
本课基于养殖业界特点，支援成本管人人员周全构筑成本管控思路，跳出传统成本将控轮廓，从经营方略角度出发，寻求改进公司成本的有效办法，为公司经营提供方略指导，达成公司价值最大化。
课程收益
●
构筑财务思路：
领会三大财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表）的核心推演，读懂养殖公司的财务健康指标。
● 精准成本拆解和管控：
学会拆解养殖全链条成本（种苗，饲料、兽药、人工、水电、装置折旧等等），识别要害成本驱动因素。
●
促成业财融合，支撑方略标的落地：
领会财务资料和生产、销售等等业务的联动关系，构筑跨部门协同的成本管控意识
●
掌握成本拆解的不同办法和抓手：
寻找到适合本公司的成本管控措施
●
梳理采购、生产、销售等等各环节流程：
周全精进经营进程中的成本管控
课程大纲
一、财务管控的本质：资金流的循环
1. 资金在业务中的循环进程
2. 拆解公司盈利本领的杜邦拆解模型拆解（ROE）
3. 从国资委对国央企“一利五率”的管控看现金流的意义
二、三大财务报表拆解
1. 公司的“底子”：资产负债表
1）资产负债表的结构
2）要害报表项目、会计科目拆解
实例：
借助不同业界的资产负债表，看清不同业界的商业模式
3）资产和负债配置的四种管控模式
实例：
温氏股份 vs. 牧原股份，对比拆解温氏（“公司+农户”模式，轻资产营运）和牧原（自繁自养一体化模式，重资产营运）的资产负债表结构
4）要害指标阅读，发现公司的隐患、优势和劣势
• 偿债本领：资产负债率、流动比率、速动比率
• 营运本领：应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率
实例：
怎样评核买方的信用状况和回款本领？雏鹰农牧因过度扩张、下游买方（屠宰场、商超）回款困难导致应收账款激增、现金流枯竭。
实例：
毛利率高的业务，一定比毛利率低的业务赚钱吗？
实例：
买方的按照时回款率，要害还是不要害？新希望六和在饲料、食品板块怎样借助筛选优质买方、精进付款条款、加强信用管控等等措施，显著改进销售回款速度和现金流状况？
2. 公司的“面子”：利润表
1）利润表的结构
2）要害报表项目、会计科目拆解
3）怎样好做利润表的拆解
• 评核一个公司的赚钱本领，是借助哪个利润来评核？
• 销售是否应当有货品（服务）的基准价？
4）当下阶段怎样赚钱最好：财务方略扩张铁三角（收入、利润和现金）
实例：
全球最大财务造假案——恒大财报造假
实例：
獐子岛财务造假—— “一切听从领导安排”
5）利润代表一家公司的可持续演进本领
• 盈利本领：毛利率、营业利润率、净利率、净资产收益率
• 演进本领：收入增长率、总资产增长率
3. 公司的“血液”：现金流量表
1）现金流量表的结构
2）一个公司的演进，是应当追求收入规模，利润还是现金流？
3）“现金循环周期”体现了一个公司的江湖地位，现金周期越长还是越短越好？
实例：
长虹资金链断裂，一线变二线
4）经营净现金流，投资净现金流、筹资净现金流的不同功能以及意义
1. 从财务会计到管控会计
碰头：
从财务角度剖析精益成本管控思路
2. 从成本核算到成本管控
3. 传统成本管控的误区
误区一：各人“自扫门前雪”
误区二：为了将控而将控
误区三：没有全员参与的理念
误区四：只考虑了生产进程的成本
误区五：将控成本是财务部的事情
实例：
怎样挤出利润中的水分-库存积压？过量采购低价原料（如玉米、豆粕）但未考虑仓储本领和市场价格波动隐患；成品饲料库存积压导致部分维生素失效或者虫蛀
4. 本量利拆解的运用情境
1) 保本点测算
2) 标的利润预测
3) 经营标的规划
4) 标的利润的成本水平模型
5) 安全边际和安全边际率
6) 敏感性拆解
实例：
货品报价低于成本，这单能否接？某肉鸡屠宰公司面临低于成本的出口订单决策
5. 精益制造的八大浪费
1) 等待浪费
2) 搬运浪费
3) 不良浪费
4) 动作浪费
5) 加工浪费
6) 库存浪费
7) 制造过多的浪费
8) 事后管控浪费
实战上手：
养殖场环节怎样识别和消除浪费，每组选取1-2个重点浪费，提出具体的，可量化的改进措施和预期财务收益。
1.
将公司方略和成本管控结合
实例：
迈克尔·波特基本竞争方略-成本领 先/差异化/蓝海方略
实例：牧原股份PK壹号土猪
抓手：
波士顿矩阵-问题业务/明星业务/金牛业务/瘦狗业务
3. 外部价值链成本管控的基本轮廓
1）借助一体化方式降低成本
2）借助业界价值链，消除不增值作业
3）利用上、下游价值链，从实践看，降低成本
4）将部分成本较高的环节开展外包
5）对竞争对手开展价值链拆解
实例：
新希望六和种苗一体化降本
实例：
温氏股份的“公司+农户”模式、双汇演进和大型养殖场的定制化携手
实例：
VMI、JMI、JIT、 JIS等等不同的库存管控模式
实战上手：
从供给链全局思索，以TCO（总体具备成本）最优为标的，怎样达成健康、共赢的降本？一个养殖项目，拆解TCO构成（种苗成本，饲料成本、兽药疫苗成本、能源成本、人工成本、装置折旧、管控费、资金成本、质量隐患成本、运输成本等等），碰头怎样和种苗供应商、饲料厂、兽药厂、屠宰场开展协同（如长期协议、资讯共享、技艺革新、隐患共担），在保障质量、食品安全和动物福利的前提下，精进整个链条的总成本结构。
一，内部价值链活动
1.
采购仓储
2.
制造生产
3.
市场营销
4.
物流分销
5.
售后服务
6.
其他职能
二、成本管控的三大架构
1．事前：定额（准则）+预算
实例：
公司只拟定了定额，没有预算是否可行？公司只拟定了预算，能够准则是否可行？
实例：
成本费用分类预算的基本思路（可控固定成本+不可控固定成本+变动成本）
抓手：
标的成本法
2．事中：核算+将控
抓手：
降本增效的八大通用办法
实例：
成本核算都不准，换个角度看，何谈成本管控——利用成本的动因分摊制造费用（作业成本法）
抓手：
货品结构的精进方式——方略货品、高利润货品、低负利润货品、热销货品
抓手：
最 佳经济订货批量模型
3．事后：拆解+考核（激励）
碰头：
成本拆解是财务来做，还是业务来做？
抓手：
成本拆解的路径图——闭环管控
碰头：
成本考核的指标值、奖惩模式怎样设定？
三、全环节全方位全员成本将控
1. 采购环节的成本将控
1）库存精进
2）供应商谈判
3）供应商评分制度
4）采购流程精进
5）质量管控
实例：
采购招标“越招越高”的陷阱
2. 生产制造环节的成本将控
1）原材料消耗将控
2）能源消耗将控
3）废品损失将控
4）制造费用将控
3. 营销环节的成本将控
1）买方信用管控
2）合理的人员激励措施
3）合适的销售价格或者折扣
4. 研发规划环节的成本将控
1）精进规划方案
2）加强项目进度
3）研发成本拆解
5. 日常管控成本将控
1）精进公司作业流程
2）查验、监控、拆解费用
6. 看不见的成本将控
1）资金成本
2）机会成本
3）沉没成本
交流：
结合公司自身情况，找到成本将控的要害节点和办法
课程收束和回顾
1. 课程主要内容收束和回顾
2. 答疑解惑
（此纲，可根据买方诉求定制）
老师简介
Introduction to lecturers
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博闻智咨询|温洁老师
适合谁听
公司中高层管控干部以及成本将控管控的相关人员。建议同一家企业 3 人以上同来，课堂上直接改造本企业的实际问题——单人参加也能学到方法，但带不走可用的成果。
交付流程
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