课程背景
航空运输业是典型的"高投入、高隐患、低利润"业界，成本管控本领直接决定公司的生存和竞争力。在全球航空业竞争加剧、燃油价格波动、疫情后复苏以及低碳转型等等多重挑战下，怎样借助科学的成本管控办法论和精准的绩效考核架构，达成系统性降本增效，已成为航空公司财务管人人员的核心方略课题。当前航空公司成本管控面临五大痛点：
成本结构复杂：燃油、维修、人力、起降、折旧等等多项成本交织，传统核算方式难以精准定位降本空间。
变动成本占比高：燃油成本占营运成本比较高，价格波动对利润影响剧烈，隐患管控难度大；
维修成本攀升：机队 aging 导致维修成本逐年上升，从实践看，航材库存资金占用高；
绩效考核和成本脱节：多数航司KPI侧重收入和营运，成本指标权重不足，责任中心划分模糊；
数智化抓手运用不足：成本资料分散在多个系统，缺乏实时拆解和预警本领。
本次课程基于航空业营运特性，融携手业成本法（ABC）、标的成本法、平衡计分卡（BSC）等等科学办法论，结合国内外航空公司降本增效实战实例，系统构筑从成本拆解、降本打法到绩效驱动的完整管控闭环，支援财务人员从核算型向方略型升级。
课程收益
系统认知——周全拆解航空公司成本结构特点和核心管控推演，构筑降本增效的系统思路；
办法落地——掌握作业成本法、标的成本法、价值链拆解等等办法论在航空业的具体运用；
实例借鉴——深度剖析国内外航空公司降本增效成功实践，萃取可复制的心得和抓手；
绩效联动——学会规划航空公司绩效考核架构，达成成本指标和激励制度的有效挂钩；
课程大纲
一、航空业成本结构深度拆解
航空业成本构成全景图：变动成本 vs 固定成本 vs 半变动成本
航空公司七大核心成本模块（参考）：燃油（28%），人力（22%）、飞机折旧/租赁（18%）、维修（12%），机场起降（8%）、餐食服务（5%），其他（7%）
航空业成本管控的三大特殊性：高经营杠杆、强周期性、汇率和油价双重敏感性
【图示】航空公司典型成本结构分布（参考）
二、责任成本管控核心理念和施行路径
责任成本管控的定义和内涵："谁受益、谁承担；谁将控、谁负责"
航空公司责任中心划分：成本中心（维修、地服）、利润中心（航线，区域）、投资中心（机队、基建）
责任成本传导制度：公司标的→部门责任→岗位指标的三级分解路径
责任成本报告架构：日报（燃油）、周报（维修）、月报（综合）的规划要点
三、航空公司成本管控面临的挑战和化解思路
燃油价格波动：套期保值打法、航线网络精进、飞机选型决策
维修成本攀升：预测性维修（Predictive Maintenance），航材共享池、OEM谈判打法
人力成本刚性：机组排班精进、人机比将控、灵活用工模式
低成本航空竞争：全服务航司的成本差异化打法
实例：某国有大型航空公司成本结构诊断和责任中心重构项目
四、成本管控常见误区和规避打法
误区一："降本=砍预算"——忽视了方略投入和长期竞争力
误区二："财务主导一切"——业务部门被动接受，换个角度看，缺乏参与度
误区三："重核算轻拆解"——花80%时间做报表，20%时间做拆解，应该反过来
误区四："KPI越多越好"——指标过载导致焦点分散，具体来看，建议部门核心KPI不超过8个
误区五："考核一次定终身"——忽视动态调整和环境变化因素
一，作业成本法（ABC）在航空业的深度运用
作业成本法基本原理：资源→作业→成本对象的两阶段分配模型
航空业主要作业活动识别：飞行作业（燃油，机组）、维修作业（定检、AOG）、地面服务（值机，装卸）、销售作业（GDS、代理）
成本动因选项：飞行小时（燃油）、起落架次（起降），座位数（餐食）、航段数（机组）
ABC法在航线盈利本领拆解中的运用：识别"虚假盈利"航线，精进航线网络
实践难点：作业划分颗粒度、资料获取成本、系统对接挑战
实例：某航空公司运用ABC法精进航线网络，砍掉3条"隐性亏损"航线，年节约营运成本2.3亿元
二、标的成本管控：从市场到成本的方略倒逼
标的成本法核心推演：市场价格 → 标的利润 → 标的成本的可允许成本计算
航空业标的成本分解路径：公司级CASK标的→部门级成本预算→项目级成本将控
跨职能队伍协同降本：财务、营运、采购、工程组成的成本管控委员会
标的成本达成率考核：月度跟踪、季度复盘、年度收束的闭环管控
三、价值链成本拆解和精进
航空业价值链模型：内部后勤（航材采购）→ 营运（飞行/维修）→ 外部后勤（行李/货物）→ 营销（销售渠道）→ 服务（客舱/售后）
价值链各环节成本精进机会识别：采购集中化、维修外包、直销渠道建设、常旅客规划
上下游协同降本：和OTA谈判佣金、和机场谈判起降费，和航油公司签订长协
竞争对手价值链对标：全服务航司 vs 低成本航司的成本结构差异
碰头：贵公司当下主要采用哪种成本核算办法？存在哪些改进空间？
1.
实例：美国西南航空（Southwest Airlines）低成本营运模式的六大支柱——单一机型、点对点航线、高飞机利用率、低票价打法、员工持股、精益信念
2.
实例：某航司人力成本精进——机组排班智能精进系统、地服业务外包、管控层级扁平化，人机比精进0.8个百分点
3.
一、航空公司绩效考核架构总体轮廓
方略地图和绩效指标分解：从"成为业界成本领 先者"到可量化的部门指标
三级指标架构：公司级（CASK、利润率）→ 部门级（维修成本率，人机比）→ 岗位级（定检工时偏差、航材周转率）
财务指标和非财务指标平衡：不能只关注利润，具体来看，还要关注安全、服务、效率
航空业绩效考核的周期规划：年度（方略）+ 季度（战术）+ 月度（营运）
二、平衡计分卡（BSC）在航空业的深度运用
财务维度：成本领 先（CASK下降率），盈利性（ROE）、成长性（RPK增长率），资产效率（飞机日利用率）
买方维度：买方满意度（CSI）、市场份额、品牌认知度，常旅客活跃度
内部流程维度：营运效率（准点率），维修可靠性（MTBUR）、服务品质（客诉闭环率），安全水平（事故征候率）
研习和成长维度：员工培训覆盖率、要害职位持证率、数智化系统运用率、组织革新项目数
BSC指标权重规划：财务30%、买方20%、内部流程30%，研习成长20%的航空业实践
【图示】航空公司平衡计分卡(BSC)轮廓
一、考核指标规划、标的分解和绩效反馈闭环
标的分解技艺：OGSM（标的-目的-打法-衡量）在航空成本管控中的运用
绩效反馈制度：月度成本拆解会、季度绩效面谈、年度方略复盘
PDCA循环在成本绩效管控中的运用：Plan（标的设定）→ Do（执行跟踪）→ Check（差异拆解）→ Act（改进措施）
数智化绩效看板：实时CASK监控，成本热力图、异常自动预警
【图示】成本管控和绩效考核联动制度
课程收束和回顾
（此纲，可根据买方诉求定制）
老师简介
Introduction to lecturers
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博闻智咨询|温洁老师
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