资产处置及资产交易的注意事项及问责防范

一、资产管控中的常见问题以及解题打法

常见问题

1、权属和账务问题

1）账实不符

2）权属不清

3）折旧计提错误

2、采用进程失控

1）采用效率低下

2）维护成本激增

3）附属部件离职

3、盘查清查痛点

1）跨区域资产失踪

2）涉密装置漏盘

3）资料不同步

4、报废处置隐患

1）提前报废损失

2）处置收益离职

3）环保违规

5，政策合规陷阱

1）加计扣除失效

2）审计整改项

3）产权纠纷

解题打法

1、常见痛点解题打法

典型情境化解指引

——账实不符构筑“三色预警”制度：

——闲置浪费创建内部共享平台：

——技艺淘汰施行ABC分类管控：

2、高隐患情境化解打法

1）典型问题实例库

2）审计重点防御清单

二、资产管控至少应当关注的隐患：

1、存货隐患

1）积压或者短缺，导致流动资金占用过量

2）存货价值贬损

3）生产中断

2、固定资产隐患

1）更新改造不够，资产价值贬损

2）采用效能低下，公司缺乏竞争力

3）维护不当，安全事故频发

4）产能过剩，实操中，资源浪费

3、无形资产隐患

1）缺乏核心技艺

2）权属不清，导致公司法律纠纷

3）技艺落后，缺乏可持续演进本领

4）存在重大技艺安全隐患

三、资产管控相关内控措施

1，取得环节（购入、自建、接受捐赠、抵债）

1）拟定固定资产目录

2）对每项固定资产开展编号

3）按照单项资产构筑固定资产卡片

4）详细记录各项固定资产的相关内容

①来源、②验收、③采用地点、④责任单位和责任人，⑤运转、⑥维修、⑦改造、⑧折旧、⑨盘查等等。

5）周全梳理外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的权属关系

6）加强无形资产权益保护，换个角度看，防范侵权行为和法律隐患

7）无形资产（专利）具备保密性质的，应当采取严格保密措施，从实践看，严防泄露商业秘密

8）取得的土地采用权，应当取得土地采用权有效证明文件

2、持有环节（自用，出租、合营）

1）严格执行固定资产日常维修和大修理规划，消除安全隐患。

2）强化对生产线等等要害装置运转的监控，严格操作流程，确保装置安全运转。

3）根据演进方略，加大技改投入，持续助推固定资产技艺升级

4）严格执行固定资产投保政策，就一线经验说，对应投保的固定资产及时投保

5）规范固定资产抵押管控，确定固定资产抵押程序和审批权限等等。

6）将固定资产用作抵押的，应由相关部门或者人员批准后办理抵押手续。

7）加强对接收的抵押资产的管控，编制专门的资产目录，落地时，合理评核抵押资产的价值。

3，处置环节（售出、交换、抵债、破产清算）

1）构筑固定资产清查制度，从实践看，开展周全清查。

2）对固定资产清查中发现的问题，落地时，应当查明原因，追究责任，妥善处理。

3）加强固定资产处置的将控，关注资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产离职。

四、资产处置以及交易的核心注意事项

1、资产处置和交易的要则

2、资产处置和资产交易的最新政策轮廓

1）一张清单管控

——公司类：适用《公司国有资产交易操作规则》

——行政事业类：适用《中央行政事业单位国有资产处置管控办法》

2）两条价格红线

——评核价 90% 红线：首次挂牌底价不得低于90%。低于 90% 须重新报批

——资讯公告 5 日红线：

3）三项负面清单

——禁止暗箱协议

——禁止垫资回购：

——禁止关联套利：

3，资产处置“十步”操作要点

1）资产清查

2）技艺鉴定

3）价值评核

4）审批备案：

5）资讯公开

6）竞价交易

7）合同签署

8）价款结算

9）权属变更

10）资料归档

4、资产处置和交易的要害环节：

1）前置审批和内部决策环节

——履行审批程序：

——规范内部决策：

2）资产评核环节（核心隐患点）

——应评尽评：

——防止干预评核：

——评核报告的有效期：

——评核机构选聘：

3）选项公开交易方式：

——公开开展。

——借助“招、拍、挂”（招标、拍卖、挂牌）等等公开竞争方式

——限制非公开协议转让：

——资讯披露充分：

4）财务和资金管控环节

——价款结算：

——财务处理及时：

5）档案管控环节

——全进程留痕：

——档案是化解审计、巡视和问责的最要害证据。

五、资产处置的问责隐患和防范措施

（一）主要问责隐患点

1，在实际应用里，决策违规：

1）未经集体决策：

2）超越权限审批：

3）违反程序决策：

2、评核和定价违规：

1）应评未评

2）低价处置

3）操纵评核： 和评核机构合谋，就一线经验说，出具不实报告。

3，交易方式违规：

1）应进未进： 应公开交易却开展场外交易。

2）虚假招标/围标串标

3）违规采用非公开协议： 滥用非公开协议转让条款。

4、财务和资金违规：

1）资金离职：

2）违规提供担保

5，运行层面，资讯披露违规

1）披露不实资讯

2）设置不合理条件

（二）系统性防范措施

1、问责防范“五个一”制度

1）一张网：

2）一将尺：

3）一份单：

4）一条链：

5）一考核：

2、构筑一套“不敢、不能、不想”违规的长效制度

1）筑牢制度防线（“不能”违规）

——完善内将控度

——强化法律审核

——实行不相容岗位分离

2）规范操作流程（“程序”防腐）

——坚持集体决策：

——严格评核管控：

——强制公开交易：

3）加强督导问责（“不敢”违规）

——内部审计常态化

——责任追究到人

——接受外部督导

4）拉升思想意识（“不想”违规）

——加强教育培训：

——培育合规信念

五、资产处置的方式以及涉税问题

1，非货币性交换

1）协议价格——公允价值

2）视同销售纳税

2，债务重组

1）到期不能债务重组让步

2）重组方式——特殊性重组，执行层面，一般性重组

3）免税重组的限制条件

3，以资产作价投资

1）动产投资

2）不动产投资

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