经济责任审计及绩效评价

一、当前内部审计事务面临的难题和短板

（一）职能定位不够清晰——内部审计为组织增值

（二）基础管控比较薄弱——人员比例，制度层面无序性

（三）科技手段较为滞后——资讯化进程缓慢

（四）审计问责难以执行——屡查屡犯，屡禁不止

二、内部审计革新的有效途径

（一）增强独立性，革新内部审计管控体制

（二）立足建设性，革新内部审计事务理念

1、以隐患为导向，持续改进内部审计的预见性。

2、以问题为导向，持续拉升内部审计的威慑力。

3、以服务为导向，持续增强内部审计的主动性。

（三）着眼客观性，革新内部审计评价制度

1、“构筑容错纠错制度”，

1）助推构筑知错即纠的“纠错”制度， 促成审计发现问题的整改

2）助推构筑宽容适度的“容错”制度， 畅通审计发现问题的途径

2、“三个区分开来”

（四）运用海量资料，革新内部审计技艺办法

1、弄懂海量资料、掌握海量资料、运用海量资料

1）促成非实地审计模式“建起来”。

2）促成资料共享平台“联起来”。

3）促成海量资料关联拆解“用起来”

（五）突出职业化，革新内部审计人员练就路径

1、构筑内部审计职业准入制度。

2、构筑内部审计职业序列制度。

3、构筑内部审计职业培训制度。

4、构筑内部审计职业奖惩制度。

三，经济责任审计评价概况

、经济责任审计评价架构

经济责任审计评价要则

经济责任审计评价指标

经济责任审计评价办法

审前调查需要弄懂的情况主要有:

1、被审计单位具体的财务状况，主要包括公司的基本资产状况、盈利本领状况、资产质量等等资讯;

2、被审计单位领导任职期间所获得的主要业绩。

3、被审计单位内控状况；

4，被审计单位领导任期内”三重一大”决策情况;

5，被审计单位可能面临的重大隐患状况；

6、被审计的单位主要领导之前自觉遵守廉政规定的情况

（三）经济责任审计的主要内容

1、货币资金以及往来款项审计

2、实物资产以及营业外收支审计

3、物资采购和工程投资审计

4、制度建设以及执行情况、预算管控以及执行情况、重点费用执行情况审计

5、损益、税利以及标的审计

6、科研经费审计

7、职工薪酬、合同管控以及审计整改情况审计

8、综合业务审计

四、

经济责任审计办法运用

平衡记分卡四维度拆解法

财务维度

管控维度

法规履行维度

社会责任维度

指标群拆解法

共性指标群

类型指标群

前瞻性特征

“定量+定性”拆解法

定性拆解

定量拆解

五、任期内经济绩效评价

绩效审计的评价层次拆解

整体层面

重点层面

单项层面

内部将控审计

内部将控审计具体标的

内部将控审计各阶段程序

内部将控审计内容

内部会计将控制度的审计

公司生产经营活动的业务环节

内部将控审计的范围

业务经营绩效审计

销售业务绩效审计

采购业务绩效审计

生业界务绩效审计

仓储保管业务绩效审计

成本将控绩效审计

质量管控绩效审计

研发业务绩效审计

管控绩效审计

规划职能的审计

组织职能的审计

领导职能的审计

将控职能的审计

管控部门的审计

绩效审计裁决准则

经济性

效率性

成效性

六、责任认定以及追究

经济责任界定

经济责任审计意见形成

经济责任审计的审计建议

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博闻智咨询|胡冬梅老师