离任审计任中审计应关注的重点事项解读

一、离任审计的目的

1、上任时的财务状况（即资产负债情况），离任时的财务状况；

2、任职期间的经营结晶；

3、任职期间各项经济指标的完成情况以及内部将控情况健全情况；

4、重大决策以及法律诉讼情况。

二、离任审计的范围

1、财务收支审计，运行层面，

1）财务收支的合法性

2）财产物资的真实性

3）财务收支的合规性。

2、经济效益审计

1）对考核贡献和硬性指标完成情况

2）任期内相关拉升经济效益举措

3）任期内效益变动比较情况；

3、管将控度审计，

1）对公司内部将控制度的测试

2）内将控度规划改进以及执行评价。

三、离任审计的内容：

1，上任时的公司财务状况；

2、任期内财务收支合规，合法、真实性（会计报表审计内容）；

3，任期内净资产的增减；

4、各项任期标的完成情况和拆解；

5、任期内重大经营决策和法律诉讼（包括重大担保）等等情况；

6，任期内公司员工的各项收入变动趋势；

7、任期内各项管将控度的健全和执行情况，有无损失、浪费和资产离职情况；

8、对遗留问题的财务清理情况。

四、

审计办法：

1、审计办法：

1）查证审阅法、核对法、计算法、盘查法、调节法、观察法、鉴定法

2）大量的指标拆解相结合

2、审计办法的结合运用

3、采用拆解性复核的办法，找出各个年度中某些项目的异常变化

五、财务资料以及指标审计

（一）资产负债表的审计：

1，验证经理上任时的财务状况

1）取得前任审计报告，往细里说，关注报告的披露事项，考虑对本次审计的影响。

2）前任未经过审计，执行层面，询问被审计单位跨期事项以及调整事项的财务状况；

2，验证离任时的财务状况

1）遵循年度会计报表审计办法披露财务状况

2）关注或者有事项、关联方交易、期后事项对离任时财务状况的影响。

①盘查现金和证券、票据。

②函证或者采用替代审计程序确认往来款项；

③监盘实物资产等等；

任职期间各个会计期末资产负债表的审计

会计期间假设的前提下，就一线经验说，核对会计报表、总帐，明细帐是否相符

跨期事项的调整是否合理

（二）损益表的审计：

1，任职期间的每个会计期间的损益表业绩真实性。

1）是否有隐瞒或者虚增收入。

2）是否有不合理不合规的费用或者支出。

3）是否存在收入或者费用，损失挂帐未处理现象；

4）是否存在潜亏挂帐现象。

2，任职期间的每个会计期间的损益表业绩完整性

1）是否存在账外收入后小金库

2）是否存在“坐支”或者“洗钱”

（三）财务指标的变动比较

1、资产营运本领指标

2、偿债本领指标

3、利润完成情况指标

4，资本、资金利用效率指标

5、现金流量指标

6，集团贡献情况

（四）经济指标的完成情况评价

1）各个年度上级主管部门给予下达的各项指标文件

2）各年度审计后的会计报表对指标的完成情况的确认

六，非财务指标类审计

1、内部将控制度的审计

2、其他非财务指标完成情况

1）买方满意度；

2）货品和服务的质量；

3）方略标的；

4）员工满意度；

5）研发投资以及结果；

6）货品开发本领；

7）技艺标的；

8）市场份额（怎样量化）

3，部门主要负责人离任评价指标

1）部门预算执行情况

2）部门绩效考核标的完成情况

3）部门人员流动情况

4）和相关部门协同情况

5）上级部门满意度

七，离任审计的结论评价

1，主要经营业绩

2、主要存在问题

3、主要管控措施

4、针对性整改方案

5、整改期限以及领导意见

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