工程施工及竣工决算的审计要点及涉税、成本控制

模块一 建设工程投资项目的审计要点

一、投资项当下期各环节审计的内容

1、前期决策的程序的合规性

2，工程立项流程审计

3、规划（勘察）管控审计内容

1）委托规划（勘察）管控的审计

2）初步规划管控的审计

3）施工图规划管控的审计

4）规划变更管控的审计

5）规划资料管控的审计

4、招投标审计内容

1) 查验、督导工程项目招标条件是否完备

2) 审核标底计算的准确性

3) 查验督导中标单位的确定流程

4) 审查中标单位，对其作出作出周全评价

5) 查验工程承包合同的签定以及执行情况

5、怎样发现串标围标线索

1），银行交易记录查询的猫腻

2）、保证金的支付以及退回时点

二、工程总承包项目合同的变更

1、工程变更原因、目的以及内容

2、工程变更的条件

3、工程变更的处理程序

4，工程变更的价款确定

三、工程结算审计的事务流程

1、做好审计前准备事务

（1）熟稔竣工图、施工图和各种合同文件

（2）弄懂审计范围和采用准则

（3）明晰采用单价和调整要则

2、选项合适审计办法，按照相应内容计算

（1）工程规模的区别

（2）合同订立时间不一的考量

（3）施工公司的不同承包方式的考虑

综合整理审计资料，换个角度看，编制竣工预算书

（1）整理案头资料，具体来看，生成竣工预算底稿

（2）和业主和承包商交换意见

（3）实地核对相关疑点，修改预算书

（4）消除高估冒算，排除不正当拉升工程预算造价现象

四、

工程审计的步骤办法

1、合同工程量复核

2、变更工程量复核

3、单价复核以及单价调整情况复核

4、措施费复核

5、暂列金额审计以及暂估价审计

6、计日工审计

7、总承包服务费审计

8，合同工期审计

9、规费计算缴纳情况审计

10，税金计算缴纳情况审计

五、工程结算审核的流程和招数

1、资料的审核

1）完整的施工图，竣工图；

2）招标文件、招标答疑、补充文件。

3）投标文件，施工合同和补充协议；

4）图纸会审记录、施工组织规划、会议纪要；

5）业主指定或者自供的装置、材料型号、品牌；

6）规划变更单、工程联系单以及实地签证单；

7）地基验槽记录，工程隐蔽记录、施工日志；

8）桩基检测报告和验收记录；

9）其他和工程造价有关的所有资料。

2，在审核资料时必须甑别：

1）资料的可靠性：是否为经过业主签字，盖章确认的送审资料

2）资料的真实性：是否为原件（原始资料）

3）资料的有效性：资料是否编号连续、有明晰的时间标注

3、合同要害要素的审核

1）合同价款的模式（即总价包干和综合单价包干两种模式）

2）工程结算方式

3）工期要求

4）质量准则

5）索赔和反索赔的条件

招、投标文件的审核

规划变更的审核

实地签证的审核

争议的破解审核

六、增加工程造价的办法

1、违背原合同实质性条款签订补充协议

2、按照通用条款开展结算，增加工程造价

3、借助工程变更和索赔，将隐患转嫁给业主

4、承包单位未充分履行合同义务，运行层面，增加工程造价

5、变更单价不依据合同条款约定要则确定

6、工程量计量要则违法合同约定

七、

拉升造价审计事务效率的办法

1、充分领会合同约定，严格划分业主和承办单位权力义务

2、关注付款金额以及付款节点，已付款项是否满足付款条件

3，利用各种辅助手段审核工程量

4、利用计量软件工料拆解功能发现违法案件线索

模块二 建设工程项目施工进程中的成本将控

一、建设工程项目成本将控的几点

1、成本管控的差事和措施

2、成本将控规划

3、规划图纸的确认

4、建筑安装工程费用的结算

5，工程变更价款和工程签证的费用确认

6、施工成本将控和施工成本拆解

二、施工成本管控的差事和措施

施工成本管控差事主要包括：成本预测、成本规划、成本将控、成本核算、成本拆解和成本考核。

（一）施工成本规划应满足的要求

1，合同规定的项目质量和工期要求

2、组织对施工成本管控标的的要求

3、以经济合理的项目施行方案为基础的要求

4、有关定额以及市场价格的要求

（二）施工成本规划的具体内容

1、编制说明

2工程的范围、投标竞争进程以及合同条件

承包人对项目经理指出的责任成本标的

施工成本规划编制的指导思想和依据等等的具体说明。

施工成本将控

各种消耗和支出准则

及时揭示并及时反馈

实际成本和规划成本之间的差异

成本管控贯穿始终

进度报告和工程变更更和索赔资料

三、成本将控应满足的要求

1、将控生产要素的采购价格，并做好材料、装置进场数量和质量的查验、验收和保管；

2、要将控生产要素的利用效率和消耗定额，做好不可预见成本隐患的拆解和预控，包括编制相应的应急措施等等；

3、将控影响效率和消耗量的其他因素（如工程变更等）所引起的成本增加；

4、将施工成本管控责任制度和对项目管人者的激励制度结合起来，；

5、承包人必须有一套健全的项目财务管将控度，按照规定的权限和程序采用项目资金

四、施工阶段的成本将控的注意事项

1、熟稔合同，拆解合同隐患

2、抓好工程前期事务

1）管人人员的选用。

2）根据工程特点选项最优的施工方案。

3）工期安排。

3、合理地选项施工劳务队伍

1）工程项目施工施行所需的劳动力，小型机械分包

2）《建设工程施工劳务分包协议》

3）零活零工分包

五，工程材料采购供应的注意事项

1，常用材料的采购实行公开招标制度。

2，稀缺材料的采购。

3、材料质量保证。

4、材料限额将控。

六、施工机械、周转材料的购置和选用

1，机械费用

2、施工测放线所需的仪器

3、周转材料按照编制规划购置或者租赁

七，确定各项经济指标

1、前期工程。

2、地基处理

3、桩基础以及非桩基础

4、规划的经济性

5、土方工程以及防水工程

6、建筑工程以及方柱、圆柱工程。

7、保温工程、入户门工程以及公共部位装饰

8、电梯工程以及建筑物的泛光照明工程

9、高低压柜和元器件的选项以及电缆的选项

模块三 建筑业不同业务模式下的成本将控以及涉税隐患

一、建筑施工公司的不同业务模式

1、包工包料施工承包模式

2，清包工模式

3、甲方供材模式

4、EPC模式

5，PPP+EPC模式

二、建筑业不符合规定的税前列支隐患拆解

1、不合规发票列支

1）临时工工资，劳务派遣工工资

2）食堂经费补贴可否以白条形式在税前扣除？

3）合同约定另付的水电费，采暖费

4）集团统借统还业务，采用借款并支付的利息

5）建筑施工公司采购砂、土、石料，在实际应用里，应取得什么票据

6）职能部门处罚票据

7）私车公用列支的费用票据

2，总分公司发票混淆列支

3、“统一核算”实际上并不统一

4，“主体生产、经营职能”难以界定

5、50%部分的不同领会

三、建筑公司的机构设置和税收

1、只设跨地区项目部的建筑公司

2、只设二级分支机构的建筑公司

3、既设直管跨地区项目部又设跨地区二级分支机构的建筑公司

4、不具备主体生产经营职能的内部辅助性的二级分支机构

四、建筑施工业界特点以及跨地区经营税收规定

1，实操中，跨区提供建筑服务的流转税规定

2，跨区提供建筑服务的附加税规定

3，跨区提供建筑服务的所得税规定

4、建筑施工业界汇算清缴规定

5、主管税机关以及相关的证明文件

五、预缴税款以及差额征收

1、异地预缴

2、开工预收款预缴

3、专精分包和劳务分包下

4、新收入准则下的总额发和净额法

5、总分机构的人员管控以及工资列支、个税申报

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