上市公司审计要点及档案管理事项

模块一、上市公司审计隐患类型以及关注的审计证据

一、近三年施行重大资产重组的上市公司年报审计隐患

1、关注管控层舞弊隐患

2、关注商誉以及相关资产减值

3、关注收入和成本的真实性

二，频繁变更会计师事务所的上市公司年报审计隐患

1、严格执行承接买方的审批程序

2、重视对期初余额的审计

3、重视对内部将控的审计

4、关注以前年度审计意见

5、强化项目质量将控复核

三、依靠投资收益以及其他非经常性损益扭亏为盈的上市公司年报审计隐患

1、关注投资收益以及其他非经常性损益的重大错报隐患

2、关注持续经营隐患

3、关注关联方和关联方交易。

4、关注资产减值隐患

四、年报审计期间更换会计师事务所并且修正业绩预告的上市公司年报审计隐患

1、关注管控层舞弊隐患

2、加强和前任注册会计师交流

3、关注重大隐患错报领域

4、加强项目的质量将控

五、互联网业界上市公司年报审计隐患

1、关注管控层舞弊隐患

2、关注收入和成本可能存在的重大错报隐患

3、加强资讯系统审计

六、频繁跨业界并购的农业类上市公司年报审计隐患

1、关注农业板块业务固有审计隐患

2、关注跨业界投资并购隐患

3、关注公司债务违约和持续经营隐患

七、银行类上市公司年报审计隐患

1、关注舞弊隐患

2、关注内部将控有效性

3、关注信贷资产质量

4、关注中间业务

八、对外投资业界性基金的上市公司年报审计隐患

1、关注管控层凌驾将控之上的舞弊隐患

2、关注对外投资相关内部将控的有效性

3、关注对外投资会计处理的恰当性

4，关注对外投资相关资产减值隐患

九、股票质押业务较多的金融类上市公司年报审计隐患

1、关注相关金融类上市公司内部将控的有效性

2、关注股票质押业务相关资产减值准备的合理性

3，关注股票质押业务涉诉情况

4、关注股票质押业务列报和披露

5、关注合并财务报表范围

模块二、审计档案管控办法以及相关拆解

审计档案管控的要求

审计档案的管控归口（总所和分所分别集中管控）

审计档案的归档、保管和利用

审计档案的权属和处置

审计档案的鉴定和销毁

审计档案的资讯化管控

审计档案的督导管控

二、审计档案管控的内容

1、立项性文件材料

1）审计通知书

2）审计事务方案

3）审计项目委托协议书(放权或者委托审计通知书)

2，证明文件性材料

1）被审计单位情况表

2）审计承诺函

3）审计证据(审计取证，落地时，旁证材料)

4）审计事务底稿

5）依法做出审计结论的法规目录或者摘录

6）上级机关对本项目问题处理的政策界限

3，结论性文件材料

1）审计报告，换个角度看，审计报告征求意见函

2）被审单位对审计报告的书面意见

3）有关审计项目的请示、报告、批复、批示等等文件件材料

4）审定审计报告的会议纪要，在实际应用里，审计意见书，审计决定

5）被审单位执行审计意见或者审计决定情况报告

4、其他备查文件材料

三、审计档案管控的职责

1、执行国家档案事务法律、法规以及本所的审计档案事务规章制度。

2、做好审计档案收集、整理、保管、利用、编研和统计事务

3、定期对审计档案开展移交和处理；

4、构筑健全审计档案安全保密制度，加强档案保密事务；

5、开展审计档案事务的查验、收束、培训、研究等等活动

四、

审计档案管控的办法

1、传统的档案管控办法即手工操作法

2、审计档案微机管控法

3、人工、微机相结合操作法

五、审计模型的资讯化演进趋势以及相关审计技艺

1、账表导向审计--手工审计技艺

2、系统导向审计--手工审计技艺和电子计算机审计技艺结合

3、隐患导向审计--IT审计技艺

4、资料导向审计—数智化审计技艺

六、审计资讯化运用中当下存在的主要问题

1、审计作业系统跟不上数智化、网络化和智能化步伐

1）新经济业态下新媒体抓手和新型营销模式的威胁

2）在线资料处理导致资料归集、资料拆解、查找疑点、审计程序和审计隐患发生转移

3）上市公司一系列前沿科技得到充分体验和运用，审计手段受制约

2、事务所开发本领的限制和审计软件本身的缺陷

1）资讯化环境下的审计事务提出了更高的要求

2）大部分审计软件不能达成审计全覆盖资料拆解

3）远程审计、云审计以及机器智能审计还缺少相应的技艺手段

3、随机抽样导致审计隐患增加

七、远程审计运用和相关技艺审计档案

1、电话、电子邮件资料

2、资料交换平台、语音和视频抓手资料档案

3、内部视频和电话会议平台资料档案

4、具备同步和远程审核功能的审计软件资料

5，获取被审计单位电子化财务资料和其他和审计相关的资讯资料

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