“金税四期”背景下企业纳税风险防范与控制

公司的纳税隐患的防控系统拆解

1、何为纳税系统隐患

2、为何要开展公司纳税隐患防控管控？

3、“金税四期”的施行将对公司产生哪些影响？

4“金税四期”——税收征管领域中的革命性变革

1）目的：强化公司纳税隐患管控

2）核心：达成“以数治税”

“全电发票改革”

“一户式”“一人式”管控平台建设

3）金税四期意味着什么——功能拆解

“金三”功能侧重

“金四”功能升级

“金四”全资料全业务全流程“云化”

金税四期的演进趋势强化公司纳税隐患管控

资料管税及时发现公司各类纳税隐患

2）综合画像功能运用，为公司纳税行为精准“画像”

3）“金税四期”建设进程对公司纳税隐患影响

6、“金税四期”的施行将给公司带来的5大纳税隐患

1）公司纳税隐患全部透明化

2）公司经营隐患加剧

3）公司面临税务行政处罚增多

4）公司社会信用隐患受到考验

5）公司经营管人者和相关财务人员还可能受到刑罚的惩罚

二、

公司纳税隐患防控管控的基本办法

1、拉升管人人员税务合规意识和税法遵从本领

2、构筑税收隐患管控相关制度

3、准确拆解和查找纳税隐患点并对隐患危害开展科学评核

4、构筑完善的纳税资料资讯管控和隐患评核系统

5、开展常态化的纳税隐患化解上手

6、构筑和相关管控部门资讯传递和及时和谐交流渠道

7、强化和第三方税务隐患防控专精机构携手利用外脑化解各类隐患

三、税务机关是怎样发现公司涉税问题的？

1、税务机关拆解公司涉税问题的具体办法和流程是怎样的？

2、税务机关怎样获取公司的相关涉税资讯？

3、怎样借助预警架构筛选评核对象？

4、三张报表，看透公司涉税问题

5、纳税申报表和财务报表的资讯比对

四、金税四期下公司的层面应怎样化解

1、公司关注点——非税事项资料监管的比对异常

1）社保资料

2）土地事项

3）涉诉事项

4）关联方交易事项

5）公司注销、分立、变更形式等等

2、财税部门关注点——梳理财务报表中隐藏的涉税隐患

1）资产负债表资料中流动资产类科目涉税隐患

2）资产负债表资料中长期资产科目涉税隐患

3）资产负债表资料中负债类科目的涉税隐患

4）资产负债表资料中权益类科目的涉税隐患

5）利润资料中税会差异处理的涉税隐患

6）利润资料中指标变动率的涉税隐患

3、个人关注点

1）人员工资薪金、人员归属和所得税前列支人工成本的配比隐患

2）无票人工成本虚开隐患

3）各类支出的个税代扣和自然人个税汇算清缴隐患

五、被税局重点关注的公司类型

1、虚开发票的公司

2、空壳公司

3、税负率异常的公司

4、申报异常的公司

5、少交个税和社保的公司

六、管控层化解——业财税法协同管控下合同的签订和执行

1、营改增后新政策下招标文件编制以及合同规划

2、“招标将控价”“招标工程量清单”投标报价编制招数

3、新政下暂估价材料、工程以及甲乙供材料谈判招数

4、合同约定环节进程精细管控跟踪将控

5、营改增后合同中涉税条款的处理和隐患防范

6、合同约定类型的选项以及各种合同类型的约定打法

7、新形势下合同约定内容、效力以及跟踪审查对策

一、公司增税管控隐患概述

增值税基本原理和公司纳税隐患的产生

增值税发票（专用发票和普通发票）采用隐患

公司增值税管控中的隐患点梳理和拆解

实操：

用思路导图划出公司纳税隐患树

二、2023年增值税优惠政策拆解和纳税隐患提示

小规模纳税人免税、减税政策调整引发的纳税隐患

服务业增值税加计抵免政策运用隐患

增值税留低退税隐患

三、以案说税：增值税主要纳税隐患化解详解（实例解说）

准确计算公司销项税金是防范隐患前提

1）当期开具增值税专用发票货物，劳务销售额的确定2）不得向购买方开具增值税专用发票项目确定

实例1：

某商场销售500台电视机收入未完整及时入账案

实例2：

某公司将自己生产的货品用于职工福利发放给个人和当作礼品送给关系单位，就一线经验说，未计提销项税额案

实例3：

某公司收取的价外费用未纳税被税务机关查处案

实例4：

增值税申报收入和公司所得税申报收入差异过大被税务局开展评核

计算：符合税法规定的销项税计算

合理，规范确认进项税金抵扣是防范增值税隐患的基础

1）合法有效进项抵扣凭证的确认2）加计抵减项目确认和计算3）免税项目范围和项目的确认4）不征税项目的确认

实例5：

某公司将购进的贷款服务增值税作为进项抵扣案

实例6：

某商贸公司大量购进手机、销售发票开出的却是钢材被立案查处

实例7：

某单位骗取增值税留低退税款案拆解

小贴士：

进项税金抵扣范围和项目的规定

合法开具和取得发票是防范增值隐患的保障

实例8：

关于怎样确定是否是善意取得增值发票案剖析

实例9：

虚开发票罪和非法购买增值税专用发票罪辨析

实例10：利用

金银加工骗税亿元被判无期案拆解

小贴士：

增值税专用发票规范管控的10条建议

增值税纳税时间和地点的确认是隐患防控基础

1）增值税纳税时间确定的12个准则

2）增值税纳税地点确定的6个要则

课堂碰头：

怎样及时准确界定销项范围并按照时申报纳税？什么样的进项才能申报抵扣？怎样准确辨别你取得的发票是真实有效的发票？

课堂小结：准确把握税收政策规定，具体来看，严格增值税专用发票管控采用，是隐患防控的要害保障

一、公司所得税管控税收隐患概述

公司所得税原理和纳税隐患的产生

公司应纳税所得额确定依据和准则

公司所得税税前扣除范围和项目

当下公司所得税36个主要隐患点梳理和拆解

实操：

用思路导图划出隐患树

二、2023年公司所得税优惠政策拆解和纳税隐患提示

2023年公司所得税优惠政策主要变化和纳税隐患提示

小型微利公司所得税确认准则和政策适用调整和纳税隐患

实例：

某公司错误申报资产总额、从业人数，致应享受小型微利公司税收优惠政策而未享受

高新技艺公司所得税优惠政策调整和隐患防控

课堂碰头

：2022年度公司所得税汇算清缴报表有何变化

三、以案说税：公司所得税主要纳税隐患化解详解（实例解说）

应纳税所得额的确认

实例1：

某公司隐瞒、少计当年收入被查处案

实例2：

某公司利用多列成本、费用支出，扣除凭证不符合规定手法偷逃公司所得税案

不征税收入和成本费用扣除项目的确认

实例3：

个人所得税和公司所得税申报的工资总额差异过大引发纳税评核案

实例4：

公司业务招待费支出未按照税前扣除准则申报，被税务机关要求调增应纳税所得额案

不得扣除项目的确认

实例6：

某公司未区分补贴性质一律将其确认为不征税收入引发涉税隐患案

税收优惠政策的适用

1）免税业界的认定

2）小型微利公司的优惠税率

3）研发革新优惠政策的适用范围

4）特殊群体税收优惠政策的适用

5）国家扶持的基础业界和绿色环保公司的优惠政策范围

6）国家支持的地区（西部，横琴、海南）优惠政策

课堂碰头：

1、公司所得税收入都包括哪些内容？你认为哪些项目能够计入所得税税前扣除？在汇算清缴时公司需对哪些纳税事项开展纳税调整？

课堂小结：公司所得税纳隐患主要来自不能准确确认应税收入，成本费用和资产损失、关联交易以及在税会差异等等方面因素。

一、个人所得税纳税隐患概述

我国个人所得税征管现况和纳税隐患的产生

个人所得税专项扣除项目确定依据、准则和适用隐患

个人所得税18个主要纳税隐患点梳理

实战：

用思路导图划出隐患树展示

二、以案说税：个人所得税重点纳税隐患详解以及防控打法（实例解说）

个人所得税纳税人和代扣代缴人的确认

实例1：

某公司支付劳务报酬时，稿酬、特许权采用费时未按照规定代扣代缴个人所得税

个人所得税应纳所得额的确认

实例2：

自然人投资方股权变更未开展个人所得税的申报案

免税、减税和专项扣除项目的确认

实例3：

某高校老师在申报个人所得税时填写专项扣除资讯不真实导致少缴税款案

土地增值税纳税隐患和防控

实例1：

某房地产开发公司将所开发的房产用于职工福利，落地时，在办理产权证后没有申报缴纳土地增值税案

实例2：

某公司在转让土地所有权时，转让价格明显偏低并且无正当依据，少申报缴纳土地增值税被税务机关立案查处

实例3：

某房地产公司申请注销前没有对其开发项目开展清算和计算缴纳土地增值税案

实例4：

某房地产项目已竣工并全部售出，没有及时开展清算并申报缴纳土地增值税案

房产税纳税隐患和防控

实例1：

某单位出租自有房产并取得相应租金收入，往细里说，没有及时申报缴纳房产税案

实例2：

某公司按照规定是能够享受房产税困难减免优惠的，但没有按照规定办理减免税核准手续，并且自行少计算缴纳税款5万元，被税务机关查处案

实例3：

某单位在不同区域内有多处房产，未向税务机关开展周全资讯报告，导致部分房产税漏缴案

契税纳税隐患和防控

实例：

某单位在转让房屋和土地权属时，运行层面，没有及时申报缴纳契税案

印花税纳税隐患和防控

实例1：

某单位在签订购销合同时，未按照购销金额计税贴花案

实例2：

某投资方在股权变更后，到市场督导管控局开展股权变后，未到税务机关申报缴纳印花税案

实例3：

公司已贴花的应税合同，实操中，往细里说，在修改后增加所载金额的，落地时，未对增加金额部分补缴印花税

课程小结：公司纳税隐患的产生很要害的一个原因就是对国家税收政策规定掌握不周全准确。

一、纳税人要正确对待纳税评核隐患

1、纳税评核的来源和差事目的

2、纳税评核的对象和范围

3、施行纳税评核的机构和部门

4、纳税评核的主要内容和事务程序

二、纳税评核隐患来源于公司涉税资料

1、纳税评核的主要依据以及资料来源

2、纳税评核隐患指标的确定

3、纳税评核隐患指标的配比和拆解

4、在纳税评核进程中怎样发现公司纳税隐患

三、公司纳税评核隐患化解打法

方向一：注意日常申报资料和公司经营资料的匹配关系

方向二：利用约谈和整改机会主动开展周全自查和整改

方向三：提供充分的纳税资料和评核人员开展有效交流

方向四：运用好第三方机构涉税权威鉴定化解评核隐患

方向五：运用好纳税务评核整改机会防止公司纳税隐患升级

一、纳税人要知晓税务稽查的目地和办法

税务稽查主要差事和目的

税务稽查事务程序

税务稽查和纳税评核的联系和区别

实例：

“钢筋水泥用量大是质量高还是‘水分’高案”详细披露了税务稽查的查案全进程

二、税务稽查案件7大主要来源

税收海量资料发现稽查线索

上级税务机关交办的税收违法案件

上级税务机关安排的税收专项查验

税务局相关部门移交的税收违法资讯

检举的涉税违法资讯

其他部门和单位转来的涉税违法资讯

从社会公共资讯中发现公司涉税违法线索

三、近期税务稽查局重点关注和查处的不合规行为和业界

行为1：利用“假公司、假出口，从实践看，落地时， 假申报”骗取国家出口退税的涉税违法犯罪行为

行为2：恶意虚开、买卖，落地时，落地时，采用增值税专用发票和普通发票行为

行为3：骗取增值税留低退税行为

行为4：利用税收洼地、核定征收，往细里说，落地时，委托代征等等方式偷逃税行为

行为5：利用公转私，个人卡收款不入账、隐匿收入等等方式偷逃税行为

业界1：对涉税中介机构和灵活用工平台、私车公用平台等等税筹业界和平台

业界2：对律师、教培、医美、网络电商、直播带货、娱乐业等等高净值、高收入人群

四、税务稽查隐患化解打法

在态度上，要积极配合税务稽查。

组织专精人士认真开展自查和评核纳税隐患

做好和稽查人员的有效交流，有理有据

注重稽查资料和事务程序等等相关证据归集和备份

聘请涉税服务第三方专精人员

一，运行层面，行政复议申请

把握复议申请的范围和前提条件

行政复议申请的3个方式办法

二、行政诉讼准备

诉讼范围

诉讼进程中的举证责任

纳税人在税务行政诉讼进程中的化解打法

三、涉税犯罪刑事合规不起诉

把握涉税犯罪构成四个准则

涉税犯罪合规不起诉的程序和4个办法

实例：

虚开公司积极补缴税款合规评价决定不起诉案

利用第三方机构督导合规整改打法

资料链接：

最高检释放刑事合规积极信号，执行层面，展望2023年涉税犯罪公司合规动向

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博闻智咨询|胡冬梅老师