课程背景
随着国家财税体制改革的推进,“政府和社会资本携手”（PPP）作为革新公共货品和服务领域投融资制度的要害手段,在国内盛行起来，标志性经过为十八届三中全会《决定》提出“允许社会资本借助特许经营等等方式参与城市基础设施投资和营运”，这次号召是以特许经营方式提出的，就一线经验说，而特许经营在我国并不陌生，就一线经验说，其典型模式BOT在我国已有多年运作实践。
国务院，财政部、发改委发布了PPP系列文件，带出PPP在我国持续纵深演进。可是，这些文件中都未明晰PPP和特许经营、政府采购等等概念的区别，容易导致对PPP项目模式的错误领会，开展对项目规划和施行带来不利影响。
本课旨在追踪PPP发源以及不同模式相关理论的基础上，结合我国实际，对相关概念开展拆解，对不同PPP模式明晰边界，以期为政策制度规划和项目运作提供借鉴。
课程收益
♦周全领会政策和模式 纵深解读国家相关政策 掌握操作要点和流程
♦剖析PPP、特许经营、BOT 等等模式的概念、特点、适用范围以及相互关系
♦把握PPP、特许经营、BOT等等模式在基础设施和公共服务项目中的运用推演
♦明晰项目识别、准备、采购、执行和督导等等阶段的要害差事和要求
♦掌握在实际事务中怎样规范地运用这些模式推进项目，拉升项目施行效率
♦纵深拆解 PPP、特许经营、BOT 项目中可能面临的各类隐患
♦解说相应的管控打法和化解措施，提前识别隐患并加以有效将控
♦增强项目融资和管控本领，探讨不同模式下的融资渠道，融资结构
♦拓宽融资思路，合理安排资金，精进项目成本、资金管控办法
♦助推多方携手共赢 拉升项目的经济效益和社会效益
♦助推各方之间的有效交流和协同，拉升参训者交流协调本领和队伍意识
课程大纲
PPP起源以及含义
公私合营
PPP在中国的运用模式
PPP模式的本质内涵
1）PPP是一种新型的项目融资模式
2）PPP融资模式能够使更多的民营资本参与到项目中，以拉升效率，降低隐患。
3）PPP模式能够在一定程度上保证民营资本“有利可图”
4）PPP模式在减轻政府初期建设投资负担和隐患的前提下，拉升工程质量。
4、PPP模式的演进困境
1）项目的勾住力和收益率不足
（1）PPP项目的预期回报率是否充足，以及相关隐患是否可控。
（2）项目的可获得性，从实践看，主要体现上政府的参与热情是否高涨。
2）保增长压力下政府重融资、轻管控
3）相关体制不健全导致PPP运行的成本较高
（1）项目识别阶段，执行层面，人为的影响因素比较大
（2）项目准备阶段。项目的审批存在多头监管问题
（3）项目采购阶段。项目招投标的公开性和竞争性
（4）项目执行阶段。PPP项目的长期性以及不完全性决定了公平性
（5）项目移交阶段。“运动员”和“裁判员”双重定位下的利益分配
特许经营分类
商业特许经营（Franchise）
政府特许经营（Concession）
政府特许经营的基础以及本质
特许经营和PPP辨析
BOT模式
BOOT模式
BOO模式
准公共品+采用者付费
PPP是“拉长版”的BT吗
政府是啥身份？作为购买者还是携手人？
对投资人的本领要求
投资人承担的隐患
有无营运期
BOT和PPP模式的区别
1，概念不同
1）BOT模式是“建设-经营-转让”
2）PPP模是公共私营携手制
2，流程不同
1）BOT模式的常见流程
-政府决定开展某个项目，落地时，面对全社会开始招标;
-某个公司参与投标，就一线经验说，中标后建设该项目(特许权);
-项目建成之后，依据合同公司享有一定年限的经营权(用于收回投资和盈利);
-经营年限到期后，具体来看，项目经营权交还给政府。
2）PPP模式的一般流程
-政府职能部门和其他社会资本，就一线经验说，共同组建一个PPP项目公司
-PPP项目公司再去承接某个政府的项目，运行层面，然后交由社会资本去负责建设。
-而该项目建设、营运阶段盈利后政府也按照比例从中获得收益。
3、BOT适用项目以及演化形式
1）公共基建项目，基础设施项目、公用事业或者工业项目。
2）广义的BOT除了以及多种演化模式
-BOO：建设－经营－具备
-BT：建设－转让
-TOT：转让－经营－转让
-BOOT：建设－经营－具备－转让
-BLT：建设－租赁－转让
-BTO：建设－转让－经营
3）BOT 具体分类以及核算内容
-BOT—无形资产模式（采用者付费，运行层面，执行层面，无保底）
-BOT—金融资产模式（政府保底）
-TOT—存量资产转让
-ROT—混合资产（水厂提标改造）
-移交阶段（BOT/ROT 通用）
四，BOT财务&税务8个要害核对点
1，资产属性是否按照“有无保底现金流”严格拆分？
2，建设期利息是否资本化到无形资产/金融资产？
3，无形资产是否按照“特许期”直线摊销，不得用资产经济寿命？
4，金融资产实际利率是否每年复核并披露？
5，政府缺口补助是否 6% 增值税？是否开具专用发票？
6，移交阶段残值是否提前在招标文件中约定，往细里说，防止土地增值税争议？
7，三免三减半备案是否在建成当年完成？（逾期不得追溯）
8，契税、印花税、耕地占用税是否一次性计入资产成本？
五，PPP/BOT项目的会计核算实务（核心模块）
1、项目构筑阶段的会计处理
1）项目成立和初始投资的核算
2）借款费用的资本化处理
2、营运阶段：收入确认和资产计量
1）“无形资产模式”的适用情境和核算
--资产确认：为何确认为无形资产？
--收入确认：在营运期内按照直线法确认“无形资产”的摊销收入。
2）“金融资产模式”的适用情境和核算
--资产确认：为何确认为金融资产（长期应收款）？
--收入确认：按照实际利率法确认利息收入，执行层面，同时确认提供的服务收入。
3）“混合模式”的适用情境和核算
--资产确认：部分金融资产 + 部分无形资产。
--收入确认：分别适用金融资产和无形资产的收入确认办法。
3、项目移交阶段的会计处理
1）无偿移交和有偿移交的会计处理差异
2）资产终止确认的时点和处理
六、全生命周期税务处理和规划（核心模块）
1，项目公司设立阶段的税务考量
1）出资资产的税务问题
2）选址和组织形式的税务精进（子公司 vs. 分公司）
2，项目建设阶段的税务处理
1）增值税处理：
--建筑服务适用税率/征收率
--进项税额的抵扣和转出（格外是用于不得抵扣项目时）
--甲供材，清包工等等不同工程模式的增值税差异
2）公司所得税处理：
--开办费的税务处理
--资产计税基础的确定
--税收优惠的申请（如“三免三减半”）
3、项目营运阶段的税务处理
1）增值税处理：
--不同营运收入（如污水处理费、高速公路通行费）的税目和税率判定
--增值税计税办法选项（一般计税 vs. 简易计税）
2）公司所得税处理：
--收入确认时点和会计的差异调整
--成本费用扣除的合规性（格外是利息支出、资产折旧）
--税收优惠的持续适用
4，项目移交阶段的税务处理
1）资产无偿移交是否视同销售？增值税、公司所得税怎样处理？
2）项目公司清算的税务事宜。
七、特殊问题和隐患化解
1，政府付费、可行性缺口补助和采用者付费的财税差异
--不同付费模式下，从实践看，收入确认和税务处理的特殊性。
2、项目变更，终止和提前移交的财税处理
--补偿款的性质认定（资产处置收入 vs. 违约赔偿）以及其财税影响。
3、常见税务隐患点和稽查重点
--收入确认不及时、虚增成本，进项税额违规抵扣、关联交易定价等等。
4、构筑项目全周期税务隐患内控架构
八、合同签订中的注意事项
1，可能导致合同无效的经过
1）“两店一年”资质（特许经营专属）
2）30日资讯披露+回执（特许经营）
3）项目“两评一案”批复
4）冷静期条款（特许经营）
2，合同主体——股权变更锁死，防止“项目公司卖壳”
3，回报制度
1）BOT 保底条款
2）特许经营“区域保护”
4、建设/营运期：工期、质量，实操中，价格调整一次写全
1）工期违约金
2）价格动态调整
3）中期评核（BOT 强制）
5、移交条款：不写“恢复性大修”，落地时，政府可拒收
6、不可抗力和法律变更：将“新冠疫情”写进去
7、争议破解：仲裁 or 法院？不同选项差 1 年
8，2025 年最新司法实例
实例1：冷静期未写，加盟费全退
实例2：股权变更未报批，实操中，PPP 合同被终止
9，一键核对表（签字前30分钟打完√）
老师简介
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博闻智咨询|胡冬梅老师
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