数智审计及上市公司内审

模块一 数智化审计

一，审计数智化转型主要包括哪些方面

1、审计技艺革新运用

1)机器智能（AI）

2)海量资料

3)云计算

4)区块链

2、审计流程精进

1）数智化审计平台

2）全生命周期管控

3）智能拆解平台

3、审计抓手和平台建设

1）审计智慧“大脑”

2）智能化审计平台

3）资料审计平台

4、资料管控和拆解

1）资料全生命周期管控

2）智能采集和归档

3）多维检索和拆解

5、主力练就和组织变革

1）数智化本领培训

2）引进复合型英才

3）远程+实地审计模式

6、审计运用实例

1）高校内部审计系统

2）公司财务档案管控

3）智能审计平台（如KPMG Clara）

二，AI 时代应具备的审计本领

1、技艺相关本领

1）掌握 AI 抓手和技艺

2）并将其嵌入审计事务

3）资料拆解本领

4）技艺领会和运用本领

2、专精素养本领

1）传统审计学识和心得

2）隐患评核和管控本领

3）批判性思路和破解难题本领

3、软本领

1）交流和协同本领

2）商业和业界洞察力

3）持续研习和适应本领

三、审计领域Al的运用模式

1、AI技艺的价值

1）能否满足审计准则

2）资料的处理

3）审计学识的传承

2、资料拆解本领和预测性模型

1）审计事务的性质和诉求

2）达成更精准的拆解

3）对资料开展清洗、统计和拆解

4）构筑预测性拆解模型

四、

AI技艺在审计中的运用

1、审计项目承接阶段

1）迅速弄懂买方,借助资源语言处理弄懂业务和隐患评核

2）初步识别筛查潜在隐患,自然语言处理技艺能够获取潜在审计隐患概要

2、编制审计规划阶段

1）A1能够提出相关的隐患提示便于开展拆解收束

2）资料拆解和异常检测,A1能够结合业界趋势、业务周期性和其他相关资讯

3）匹配交易，A1能够绘制被审计单位的常规交易流程识别异常交易

3，审计执行阶段

1）盘查方面,利用计算机视觉技艺,识别物品

2）将控测试方面，借助拆解系统日志,迅速识别需要注意的项目或者异常值

3）实质性测试方面，A1系统利用审计模型,拆解各类交易资讯

4）预测性拆解方面，AI借助预测性拆解模型协助复核会计估计

4，审计报告编制阶段

1）准确无误地编制事务底稿和审计报告

2）结合监管披露要求协助审计人员整理审计事务结晶

3）编制相关的事务底稿和需要纳入审计报告的资讯

五、AI的优势和适用条件

1、AI在审计领域具备的潜在优势

1）减少错误

2）降低审计隐患

3）高效、精准、并发处理，减少重复和持续可用

4）保障客观性

2，发挥AI的优势的条件

1）需要将技艺运用于合适的情境

2）需要相应治理制度的支持

3、AI审计技艺的价值达成

1）拟定审计打法

——弄懂被审计单位以及其经营环境，识别和评核重大错报的隐患

——AI赋能的审计拆解能用来验证或者调整审计打法,使得审计打法更为精准

——AI赋能审计的价值

①对所获取的资讯从不同维度开展拆解比对,提供手工拆解不能发觉的资讯

②利用A1去搜索和被审计单位以及审计内容有关的外部资讯，进而开展画像

2）采取全量资料拆解

——拆解大量的资料,尤其是交易量庞大的交易资料

——借助审计资料模型,发现不合理或者错误的会计处理。

3）

重塑审计推演和办法

①内嵌式持续督导和拆解、持续审

②以“副驾”的形式赋能审计人员开展交流、回答问题、提供资讯和建议,

③AI+的“看加”功能为智能审计提供可能性

六、AI对审计事务潜在的负面影响拆解

1、AI审计事务的执行和审计证据和事务底稿的不可控性

1）AI审计技艺和执行的将控隐患

2）AI审计证据评价的复杂性和不确定性

3）AI审计事务底稿编制的合规和资讯安全问题

2、对资料质和量的治理要求

1）资料获取的质量

2）资料获取的合规性

(1)资料分级

(2)存储和分享

3、技艺和英才以及其学识传承困境

1）选项的限制

①审计机构自己开发相关抓手,但门槛相对较高

②采用第三方智能化抓手或者在这些抓手的基础上开展定制开发

2）造成两个结果

①由于技艺的赋能,更需要具备审计和业界心得的审计人员

②需要调整审计队伍的架构,增加更资深的审计人员

3）对技艺的倚重可能导致审计人员知其然不知其故而然

4、被审计单位的认同和配合问题

七、达成 AI 运用价值的要害对策和行动方案

1、促成法律法规的支持

1）需要考虑提供适当的审计技艺指引

2）需要考虑业界道德规范的增补

2、促成构筑审计资料准则

1）突出了专精技艺主力储备的意义

2）突显了资料准则构筑的必要性

3、正确地施行主力练就打法

1）同时熟稔资讯科技和审计业务的审计人员短缺

2）

智能化抓手的采用将改变审计人员的心得积累进程

3）AI落地和新型审计人员结构匹配需要权衡

4、构筑支持审计运用的通用算法模型审计机构开展

5、当前AI审计录待促成的可操作性行动方案的建议

1）开展完善审计准则和相关指引编制事务

2）编制和资料和技艺相关的准则和指引

3）拆解人员结构和开展技艺培训

模块二 上市公司审计以及独立董事履职相关要求以及内审实务

一、《独立董事以及审计委员会履职指引》

1、加强研习和培训

1）组织专题研习

2）外部专家培训

2、完善内审制度和流程

1）修订内审制度

2）精进事务流程

3、构筑交流协同制度

1）定期交流会议

2）联合开展事务

4、强化审计督导职能

1）锁住督导重点

2）开展专项审计

5、加强资讯共享和披露

1）构筑资讯共享平台

2）协助资讯披露事务

6、促成问题整改落实

1）构筑整改跟踪制度

2）评核整改成效

7、拉升内审人员专精素养

1）专精培训和研习

2）职业道德教育

二、独立董事以及审计委员会履职要求

1，总体要求

1）忠实、勤勉、谨慎履职

2）定位定位

3）审计委员会职责

2，独立董事履职规范

1）履职基本要求：

（1）督导潜在重大利益冲突事项

（2）依托“3+1”履职平台

（3）履行前置审议程序

（4）行使格外职权

（5）持续关注董事会决议执行情况

2）履职督导重点：

3）其他履职要求：

3，审计委员会成员履职规范

1）履职基本要求：

2）履职督导重点：

（1）财务报告的真实性，准确性和完整性。

（2）聘用或者解聘会计师事务所的资质、独立性和专精性。

（3）会计政策变更或者重大会计差错更正的合理性。

（4）内部将控的有效性和披露的合规性。

4、履职保障

1）履职保障

2）事务记录

三、内部审计的管控职能定位

1、内部审计的作用

1）督导各项制度、规划的贯彻情况

2）揭示经营管控薄弱环节，助推部门、单位健全自我约束制度

3）助推本部门、本单位改进事务或者生产，拉升经济效益

4）督导受托经济责任的履行情况

5）监控财产的安全，助推部门、单位财产物资的保值增值

2、怎样挖掘审计线索的疑点

1）从考察内部将控入手

2）执行拆解性程序

3）执行计算机辅助审计

4）以资料画像和资料浓度发现腐败

四、采购环节审计要点

（一）采购基本流程以及各不相容职务分离情况

1、请购环节和请购审批

2、采购询价以及确定供应商

3、合同拟定以及合同审批

4、采购执行以及采购验收

5、付款、记账以及对账

（二）采购流程审计

1、对采购规划开展审计

1）采购部门物料诉求规划

2）采购数量、采购时间、运输、采用、质量的有保证措施

2，采购询价审计

1）不同供应商的COST COMPARE（成本比较），执行层面，——货比三家

2）供应商的类型以及对口跟踪

3、采购供应商选项审计

1）供应商的生产状况、质量保证、供货本领、公司经营和财务状况的调查

2）供应商征信的确认

3）供应商信用评价

4）供应商异议

5）供应商投诉

6）长期携手过的供应商的周期性的评审

4，邀请招标采购业务

1）邀标财务制度建设方面

2）邀标采购业务的适宜性

3）邀标业务进程符合

4）邀标采购执行结果及时效

5）不合规邀标的补救措施

4，合同的审计

1）审查合同的内容和交货期执行情况

2）对不符合合同部分的跟踪处理

5，验收入库的审计

1）是否对收货、入库、发放进程开展验收将控；

2）对不合格品将控执行情况审计

3）审查是否对发现的不合格品及时记录。

4）是否及时反馈给供应商，供应商的处理方式为何；

5）是否保持一定的产成品存货以规避缺货损失。

6）是否保持一定的料件存货以满足诉求增长引起的生产需要；

7）是否构筑牢固的外部契约关系，保证供货渠道稳定，降低隐患，规避成本。

6，付款进度的审计

1）付款节点的证据

2）同类供应商的付款进度差异

3）付款后的异常事项

五、财务舞弊审计识别和化解

1、

舞弊套路一---虚增利润

1）虚增产量

2）异常毛利率

3）虚报的销售价格

2，

舞弊套路二---虚增资本性支出弥补经营性现金流不足

1）虚增固定资产和生物资产价值

2）资本成本迅速增加

3）明股实债的殇

3，

舞弊套路三-----明股实债

1）大额利息费用账外交易

2）资本弱化

4，虚假合同

1）虚列支出套现

2）虚假合同增收

3）过桥合同利益输送

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