新收入准则实施对建筑业的影响及建筑业业务模式的税收风险

一、新收入准则下的收入确认

1，将现行收入和建造合同两项准则纳入统一的收入确认模型

1） 建筑施工合同的类型和收入的关系

2）建筑施工合同的交易价格怎么确定

3）新收入准则下的科目设置以及核算要求

2、以将控权转移替代隐患报酬转移作为收入确认时点的判断准则

1）什么合同在某一时点确认（完工后）确认收入

2）什么合同在某一段时间内确认收入

3）一段时间内确认收入的依据

4）完工百分比法和履约进度的区别

3，对于包含多重交易安排的合同的会计处理提供更明晰的指引

1）单项履约义务的识别

2）单项履约义务所承诺商品或者服务的收入确认和收入分摊

3）哪些单项履约义务确认收入收入时倚重于其他履约义务

4、对于某些特定交易（或者事项）的收入确认和计量给出了明晰规定

1）合同变更的几种情况处理办法

2）合同变更后收入的确认

3）合同成本的计量以及合同资产合同负债的确认

5，收入确认的“五步法模型”

二、新收入准则的施行对建筑业财务报表的影响

1、报表中的哪些科目和新收入准则密切相关

2，建造合同下的已完工未结算内容反映在报表项目

3，结算大于施工的内容反映在什么报表项目

4、预收款合同怎样在报表项目识别施工进度

5、施工的潜盈潜亏在实务中怎样处理

三、建造合同收入确认和计量

1、合同成本资本化的变化2、合同完工进度计量办法的变化3、收入计量的变化4、收入确认时点的证据资料5，合同变更处理的变化

四、建筑业不同业务模式下的成本将控以及涉税隐患

（一）建筑施工公司的不同业务模式

1、包工包料施工承包模式

2，清包工模式

3、甲方供材模式

4、EPC模式

5，PPP+EPC模式

（二）建筑业不符合规定的税前列支隐患拆解

1、不合规发票列支

1）临时工工资，劳务派遣工工资

2）食堂经费补贴可否以白条形式在税前扣除？

3）合同约定另付的水电费，采暖费

4）集团统借统还业务，采用借款并支付的利息

5）建筑施工公司采购砂、土、石料，从实践看，应取得什么票据

6）职能部门处罚票据

7）私车公用列支的费用票据

2，总分公司发票混淆列支

3、“统一核算”实际上并不统一

4，“主体生产、经营职能”难以界定

5、50%部分的不同领会

五、建筑公司的机构设置和税收

1、只设跨地区项目部的建筑公司

2、只设二级分支机构的建筑公司

3、既设直管跨地区项目部又设跨地区二级分支机构的建筑公司

4、不具备主体生产经营职能的内部辅助性的二级分支机构

5、建筑施工业界特点以及跨地区经营税收规定

1）跨区提供建筑服务的流转税规定

2）跨区提供建筑服务的附加税规定

3）跨区提供建筑服务的所得税规定

4）建筑施工业界汇算清缴规定

5）主管税机关以及相关的证明文件

6、预缴税款以及差额征收

1）异地预缴

2）开工预收款预缴

3）专精分包和劳务分包下

4）新收入准则下的总额发和净额法

5）总分机构的人员管控以及工资列支、个税申报

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