新会计准则变化及案例解析

一、新准则六大变化

1，取消了原先采用的存货准则中的后进先出法

2，计提的减值准备在转回后不得计入损益

3，债务重组引进公允价值作为计量属性

4，合并报表范围的确定更关注实质性将控

5、投资性房产公允价值计量以及监管

6、证券类投资的计价以及减值

二、新收入准则的几大亮点

1， 将原两项准则纳入统一的收入确认模型

2、 以将控权转移替代隐患报酬转移作为收入确认的判断准则

1） 将控权转移标志

2） 将控权转移方式

3） 证明买方具备了将控权的几种迹象

1、 收入确认需遵循“五步法模型”

1. 4，新收入准则的意义

2. 1）收入确认模式更为充实，不再以业务类型的不同来区分

3. 2）新准则的收入确认时点和旧准则中产生了区别

4. 3）新收入准则促成了合同签订的细致化和明晰化

三、新收入准则的施行对特殊类合同下的收入确认影响

5. 1，建筑（现代服务业）业合同主体身份识别以及履约内容差异

6. 1）合同类型区别以及责任人身份判定——EPC总包人身份

7. 2）合同成本的分类以及核算方式——PPP+EPC合同的的履约义务

8. 3）合同成立和否的判断以及对价确定

9. 2、合同的单项履约义务的判断和收入分摊实务

10. 1）公司销售合同中包含的质量保证服务

11. 2）销售合同中包含的维护服务

12. 3）销售合同中包含的定期或者超期存储服务

13. 4）销售合同中包含的重大融资成分

14. 5）单项货品和配套货品的销售打法

15.

思索

：怎样规划你公司的业务模式？有无新的业务包或者货品包？

16. 3、某一时段内和某一时点的判断

17. 1）货品差异--准则化货品和定制化货品差异

18. 2）整合方式差异以及不可替代性拆解

19. 3）重大运输成本的影响

20. 4，建筑业完工百分比法的适用前提

21. 1）投入法对建筑公司确认收入的影响

22. 2）产出法对建筑公司确认收入的影响

23. 5、合同变更的处理办法

24. 6、合同成本的计量以及合同资产合同负债的确认

25.

实例拆解：服务

四、新收入准则下收入确认时点的税会差异

1， 会计收入、增值税收入、公司所得税收入的定义差异

2、 收入确认的时间以及纳税义务发生时间差异

3、 会计上交易价格的确认和税基金额的区别

4、 税收从高征收和会计单项履约义务的筹划

5、 会计谨慎性要则和税务纳税调整口径的比较

1. 1）已发生的成本预计全部能够得到补偿的

2. 2）已发生的成本预计部分能够得到补偿的

3. 3）已发生的成本预计全部不能得到补偿的

4. 4）亏损合同的

五，新准则下融资租赁的会计处理

5. 1、

新租赁准则变化以及拆解

6. 2、租赁识别（租赁定义）

7. 1）是否存在已识别资产

8. 2）买方是否有权获得因采用权资产所产生的几乎全部经济利益

9. 3）买方是否有权主导资产的采用

10. 3、租赁的分拆和合并

11. 1）合同中同时包含租赁和非租赁部分的分拆

12. 2）同一时间或者相近时间订立的两份或者多份合同的合并

六、新金融抓手相关会计准则的修订内容

13. 1，由“四分类”改为“三分类”

14. 2，金融资产减值的“已发生损失法”和“预期损失法”

15. 3、套期会计怎样反映公司的隐患

16. 4、新金融抓手准则的适用范围

17. 1）适用金融抓手准则的项目列举

18. 2）适用其他准则的说明

19. 3）适用金融准则的相关说明

20. 5、新金融抓手准则的意义以及影响

21. 1）合同的特征和持有意图的影响

22. 2）财务业绩的可比性，运行层面，减少人为操纵空间

23. 3）对公司经营和财务管控理念以及业务链路产生冲击

老师简介

Introduction to lecturers

弄懂更多

博闻智咨询|胡冬梅老师