内部审计反舞弊-蛛丝马迹——审计人员

一、舞弊到底能严重到什么程度？

1. 舞弊让我们损失了多少钱？

举例：一个普通业务员贪污5750万元的惨痛教训

1.

舞弊是怎样损害我们的公司声誉的？

举例：西安地铁电缆经过为何导致122名领导干部被问责？

2.

舞弊的三大类行为

• 腐败

• 资产侵占

• 财务舞弊

本节启示：公司必须强化对舞弊行为的监管和督导

二、内部审计在反舞弊中能做什么？

1. 内部审计在公司中应该担当什么定位？

• 卫士：隐患侦探、合规督导、财务卫士、舞弊克星

• 医师：公司的体检医生、防患于未然

• 谋士：公司大脑、问计方略经营

实例：王健林的内部审计经：内部审计就是抓坏人的

2. 工欲善其事预先工期必先利其器：内部审计发现舞弊线索的实用抓手有哪些？

• 隐患评核

• 资料拆解

• 延伸审计

• 资讯收集

• 拆解性复核

• 举报系统

举例：借助隐患评核锁定审计重点发现舞弊行为

三、舞弊为何不容易被发现？

交流碰头：舞弊行为能杜绝么？

1. 舞弊者都有哪些小动作，运行层面，我们怎么见招拆招？

• 典型的舞弊信号

• 见招拆招的打法

找问题：某上市公司出纳是怎样贪污1800万的？

2. 舞弊三角理论：你弄懂该理论对舞弊查处最大的价值在哪里么？

• 机会

• 压力

•

借口

附：三角理论模型图

3. GONE理论：更周全的揭示了舞弊行为的四大要素

• 贪婪：个体对物质财富的无限追求和欲望

• 机会：和公司中掌握的一定权力有关

• 需要：舞弊行为产生的要害

• 暴露：舞弊行为被揭露的可能和后果

附：四个要素列表

4. 舞弊查处的“三板斧”：将舞弊理论转化为舞弊调查的实战抓手

• 死盯“机会”

• 重视“压力”

• 将准“动机”

实例：内部审计运用“三板斧”查出一个贪污100万元的收银员

• 死盯机会：哪里会产生舞弊机会？

• 重视压力：生活压力？事务压力？

• 将准动机：一个大孝子怎样走上了犯罪道路？

四，从舞弊查处的“三板斧”到系统性反舞弊的实务轮廓

1. 内审人的苦恼：为何无法将坏人绳之于法？

2．证据不闭环，一切都免谈：从线索发现到证据闭环的“五步法”

（1）思路模式的兼容：必须同时具备侦察兵思路和指挥官思路

（2）必须构筑轮廓思路：借助情境立体化、问题可视化发现要害的舞弊线索

（3）学会访谈问题的规划：40%的审计线索来自访谈

（4）访谈策划的要害：学会“剥洋葱”

（5）完善证据链的要害：头脑风暴、循环求证

从一个举报案说起：运用“五步法”怎样从毫无头绪到发现惊天窝案？

2. 怎样发现并锁定舞弊线索？

• 在脉络梳理中提取审计线索

实例拆解碰头：异常的车辆维修记录、公司大修背后的秘密，大量小贸易的背后

• 在合理怀疑中挖掘审计线索

实例拆解碰头：长期挂账背后的猫腻、降本增效的伪装、异常的盘盈

• 在矛盾资讯中捕捉审计线索

实例拆解碰头：巧用本量利模型破大案、异常的业绩指标，形同虚设的招标

• 在“不起眼”处寻找审计线索

实例拆解碰头：一个涂改痕迹背后的猫腻、陈年旧账核销的背后，存贷异常的舞弊

3. 审计取证中我们面临哪些挑战？

• 证据不充分或者证据链不完整

• 证据不相关或者互相矛盾

• 证据无效力或者缺乏辅助资料

• 证人不配合或者找不到当事人

碰头：复盘-哪些环节出了问题？

4. 审计取证时我们应该注意哪些方面？

• 要高度重视“实地走访”：找准暗访的时机、注意实地细节

实例拆解：借助实地走访发现骗保线索

• 要高度重视“头脑风暴”：大胆假设、小心求证

实例拆解：头脑风暴揭露一笔不良贷款形成的前世今生

• 要高度重视“行为规律”：可拆解可破解、问题可视化

实例拆解：聪明反被聪明误的舞弊者

• 要高度重视“交流保密”：“保密”是相对的，“泄密”是绝 对的

实例拆解：舞弊调查中出现泄密问题的处理流程

五、在反舞弊进程中，需要注意哪些问题？

1. 审计人员可能面临哪些法律隐患？

2. 怎样判断自己的反舞弊行为是否合法？

3. 除了法律隐患，还可能面临哪些其他隐患？

4. 怎样预防和将控这些隐患？

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