国资监管审计重点实务与案例

模块一：国资监管审计政策解读

实例导入：从某国有公司被审计追责说起

1.

国家审计相关政策解读

1) 习 近 平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话解读

2) 2022年-2025年全国审计事务会议精神的解读

3) 《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的解读

1.

国企常见审计类型（专项审计，年度审计、离任审计等等）以及适用情境

模块二：经营结晶真实性审计要点

1、审计关注核心方向

1) 收入端：虚构业务，提前 / 推迟确认收入、体外循环收入等等违规行为的识别准则

2) 成本端：不合理分摊成本、虚增成本、成本和收入不匹配的常见表现

3) 利润端：借助关联交易调节利润、资产减值计提不规范等等问题

2、

常见问题实例剖析

1) 实例1：某国企借助 “空转贸易” 虚构营收的审计核查进程

2) 实例2：某项目因成本分摊口径混乱导致利润虚高的整改方案

3、化解建议

1) 规范财务核算：确保收入确认符合会计准则，成本分摊有明晰依据

2) 留存业务佐证材料：如合同、发货单、结算单等等，确保业务真实性可追溯

3) 定期自查：财务部门和业务部门协同，排查收入成本匹配隐患

模块三：招投标业务审计要点

1，审计重点核查维度

1) 招标范围合规性：应招标未招标，化整为零规避招标的判定准则

2) 供应商 / 施工单位选项：违规指定携手方、围标串标、资质审查不严的常见形式

3) 招标流程合规性：公告发布渠道（是否在指定平台发布）、评标进程（评委组成、打分依据、是否存在利益输送）

2、

典型违规实例

1) 实例：某国企项目因 “定向招标” 被审计查处，在实际应用里，相关责任人追责情况

3、实操化解打法

2) 构筑招投标全流程台账（招标规划、公告、评标记录、中标通知书等等）

3) 严格执行 “回避制度”，防止评委和投标人存在利益关联

4) 定期对历史招投标项目开展内部自查，换个角度看，重点排查流程漏洞

模块四：投资项目审计

1，审计关注核心内容

1) 投资方向合规性：是否锁住主业，多元化投资是否经过充分论证

2) 决策程序：投资前可行性研究、隐患评核的完整性和真实性

3) 投后管控：投资资金采用监管、项目进度跟踪，收益达标情况，是否存在 “重投轻管” 导致国有资产损失

2、

实例拆解

：某国企对外投资 “非主业项目” 因投后监管缺失导致亏损的审计整改

3，行动要点

1) 投资决策前：确保可行性研究报告资料真实、隐患评核覆盖政策、市场、财务等等多维度

2) 投后：构筑投资项目跟踪台账，定期向决策层呈报进展，及时预警隐患

模块五：财经纪律审计要点

1，“八项规定” 执行情况审计

1) 公务迎送：超准则列支、公款吃喝、购买高 档烟酒礼品的具体判定（如人都准则、迎送事由合规性）

2) 公务用车：超编 / 超标购置、违规借用部属单位车辆，私车公养的常见问题

3) 因公出国（境）：审批流程不完整、行程和公务无关（借机旅游）、费用超标

2、资金管控合规性审计重点

1) 资金存放：是否违规将资金存入非指定银行，是否存在 “公款私存”“资金体外循环”

2) 资金支付：支付流程是否合规（如审批权限是否匹配，支付依据是否充分）、是否存在 “无真实业务来由支付”“超额支付”

3) “小金库” 排查：是否借助截留收入、虚列支出、套取资金等等方式设立 “小金库”（如截留销售回款，虚开发票套取资金）

4) 备用金管控：备用金限额是否超标，报销是否及时、是否存在 “长期挂账”“公款私用”

实操化解打法

1) 资金管控：严格执行 “收支两条线”，从实践看，资金存放需经集体决策

2) 支付管控：构筑 “分级审批制度”，就一线经验说，支付前核查业务真实性（如合同，验收单、发票一致性）

3) 备用金管控：设定备用金限额，要求每月结清，严禁长期挂账

3，费用管控和票据采用审计重点

1) 费用列支：是否存在 “超范围列支”（如将个人消费计入公司费用，违规列支福利性支出）、“虚增费用”（如重复报销，伪造票据报销）

2) 票据合规：发票是否真实（如查验真伪，是否和业务匹配），票据要素是否完整（如发票抬头、税率、备注栏是否规范）、是否采用 “不合规票据”（如白条，过期发票、假发票）

3) 费用预算：是否超预算开支，预算调整是否履行审批程序

合规操作指引

1) 费用报销：构筑 “先审批后报销” 流程，具体来看，要求附业务佐证材料（如差旅报销附行程单，会议报销附会议通知）

2) 票据审核：财务部门需借助 “国家税务总局发票查验平台” 核验发票真伪，在实际应用里，重点关注 “大额发票”“异常发票”（如同一商户高频大额发票）

3) 预算管控：每月监控费用预算执行情况，换个角度看，超预算需提交专项申请，实操中，经审批后方可列支

模块六：“三重一大” 执行情况审计要点

1.

决策程序：是否经集体决策（党委会，董事会、总经理办公会等等），落地时，有无 “一言堂” 擅自拍板

2.

决策依据：是否具备可行性研究、隐患评核报告等等支撑材料

3.

决策执行：是否按照决策内容推进，有无擅自变更决策导致损失

模块七：隐患和廉洁类审计要点

1，运行层面，大额亏损项目审计要点

1) 可行性研究是否 “走过场”，成本失控、工期延误、质量问题的责任界定

2) 化解建议：亏损项目及时复盘，拆解原因并拟定整改方案，实操中，防止损失扩大

2，安全质量管控审计

1) 审计重点：安全生产制度是否健全，安全设施是否完备、员工安全培训是否到位，隐患排查是否定期开展

2) 实操要求：构筑安全管控台账，留存培训记录，隐患排查整改记录，确保制度落地

3，法律诉讼审计

1) 审计重点：诉讼化解措施是否及时得当、是否存在因内部管控漏洞导致诉讼（如合同纠纷、劳动纠纷）

2) 化解建议：构筑法律诉讼台账，落地时，及时梳理隐患点，完善内部管将控度（如合同审核流程）

4，领导人员廉洁从业审计

1) 审计重点：是否利用职务之便谋私（如利益输送、侵占公司资产）、干部选拔 / 薪酬分配是否公平，个人重大事项报告是否属实

2) 廉洁要求：主力人员需严格遵守廉洁从业规定，主动申报个人重大事项

模块八，审计整改打法

1、整改流程：问题认领→原因拆解→拟定方案→落实整改→验收销号

2，常见整改误区：“纸上整改”“虚假整改” 的隐患和后果

3、相关部门在整改中的定位：牵头负责本部门整改差事，确保整改落地并形成长效制度

老师简介

Introduction to lecturers

弄懂更多

博闻智咨询|王悦老师