企业全面预算管理

模块一：预算编制前的准备和核心业务预算编制

一、周全预算编制前的准备事务

1. 周全预算管控的本质和价值

- 预算≠财务数字游戏：资源配置、隐患预警、标的协同、绩效抓手

- 预算和方略规划、经营规划、绩效考核的联动关系

2. 预算管控组织架构和职责分工

- 预算管控委员会：定方向、审标的、拍板调整

- 财务部：牵头组织、规则拟定、资料汇总、审核平衡

- 业务部门：提报资料、执行预算、承担结果

- 归口管控部门：人力、行政、采购、IT等等费用统筹

3. 预算编制基础事务

- 历史资料清洗：近3年财务资料、业务资料、同比环比拆解

- 内外部经营环境拆解：业界趋势、竞品、政策、原材料价格、产能瓶颈

- 要害假设设定：销量、价格、毛利率、费率、人都效能、通胀/汇率等等

4. 预算编制整体规划

- 预算编制时间表：启动会→部门提报→初审→汇总平衡→复审→审批下发

- 编制口径统一：会计科目、部门、项目、货品线、区域维度统一

- 预算编制指引和表单规划：模板、填写说明、推演公式、审批节点

二、销售收入预算的编制办法

1. 销售预算核心推演：以销定产、以销定费，以销定利

2. 销售预算驱动因素拆解

- 市场容量、业界增速、市场份额标的

- 价格打法：新品、老品、促销、大买方、渠道价差

- 渠道结构：直销、经销、电商、海外

- 买方结构：TOP买方、中小买方、新买方

3. 销售预算编制办法

- 自上而下：公司定总标的→分解到区域/货品/买方

- 自下而上：业务员提报→区域汇总→公司审核平衡

- 混合编制法：标的刚性+进程柔性

4. 销售预测模型和抓手

- 趋势拆解法：历史销量+增长率

- 回归拆解法：销量和广告、价格、人员的相关性

- 情景还原法：乐观/基准/悲观三版本预算

5. 销售预算输出结晶

- 分货品/区域/买方/月份/渠道销售预算表

- 销售毛利预算、回款预算，应收账款预算

三、人力成本预算的编制办法

1. 人力成本全口径构成

- 直接成本：基本工资，绩效工资、加班费、计件工资

- 法定成本：社保，公积金、残保金

- 激励成本：年终奖、项目奖，销售提成

- 福利成本：餐补、交通、通讯、团建，体检、股权激励

2. 人力预算编制依据

- 组织架构，定岗定编、人员编制总量

- 人都薪酬、薪酬涨幅、招聘规划、离职率假设

- 绩效激励规则、提成比例，年终奖计提比例

3. 分序列人力预算

- 管控岗：定编+固定薪酬+绩效

- 研发岗：项目制+人头+薪酬包

- 生产岗：计件/计时+产量联动

- 销售岗：底薪+提成+销量挂钩

4. 人力成本预算表单

- 人员编制预算表、人都效能预算表、人力成本总成本预算表

四，生产成本预算的编制

1. 生产成本构成：直接材料+直接人工+制造费用

2. 直接材料预算

- 生产规划→BOM清单→单耗→总耗用量

- 采购价格假设、损耗率、库存打法（安全库存、最低库存）

- 材料成本=耗用量×准则单价

3. 直接人工预算

- 产能、工时定额、人都工时、小时工资率

- 生产人数、倒班、加班，计件工资联动

4. 制造费用预算

- 固定制造费用：折旧、房租、装置维保、管人人员薪酬

- 变动制造费用：水电、辅料、机物料，包装费

5. 成本核算办法在预算中运用

- 准则成本法：准则料工费+差异拆解

- 实际成本法：加权平均、先进先出口径统一

6. 库存和产能约束

- 产能上限、装置利用率、开工率

- 期初库存，期末库存、在制品预算

7. 输出结晶

- 单位生产成本预算、完工货品成本预算、主营业务成本预算

五、费用预算的编制办法

1. 费用分类和管控推演

- 固定费用：不随销量变动——房租、折旧、薪酬，摊销

- 变动费用：随销量/收入变动——运费，佣金、促销、包装

2. 三大费用编制要点

- 销售费用：运费，装卸、广告、宣传、差旅、招待、提成

- 管控费用：薪酬、办公、折旧、税费、咨询、审计

- 研发费用：人工，材料、测试、样机、专利、外协

3. 预算编制办法选项

- 增量预算：历史基数+增长比例（适用稳定费用）

- 零基预算：从零开始，从实践看，以事定费（适用专项，可控费用）

- 弹性预算：随业务量浮动（适用变动费用，季度滚动）

- 定额预算：人都/单台/单店准则（适用办公、差旅、招待）

4. 费用归口管控和审批

- 归口部门：人力管薪酬，行政管办公、采购管物料

- 费用准则库：差旅住宿准则、餐标、交通准则、招待准则

- 预算额度将控：超预算不审批、无预算不支出

六、税收筹划表预算的编制办法

1. 公司主要税种预算推演

- 增值税：销项税额-进项税额+附加税（城建、教育附加）

- 公司所得税：利润总额×税率-优惠-弥补亏损

- 印花税、房产税、土地采用税等等小税种测算

2. 税收优惠和筹划

- 高新技艺公司、研发加计扣除、小微公司优惠

- 业务结构、合同签订、发票管控对税负影响

3. 税负率测算

- 增值税税负率，所得税税负率、综合税负率

- 同业界对标、隐患预警线

4. 税务预算和报表勾稽

- 应交税费预算、税金以及附加、所得税费用

- 对现金流、利润，资产负债的联动影响

七、资本性支出预算的编制办法

1. 资本支出范围

- 固定资产：装置、厂房、车辆、工装模具

- 无形资产：软件、专利、商标、土地采用权

- 长期投资：子公司，联营、项目投资

2. 投资项目预算推演

- 项目立项：必要性，可行性、投资总额、工期、资金来源

- 年度支付规划：分月/分季度付款节奏

3. 投资回报测算

- 投资额，年折旧/摊销年限、残值率

- 营业收入增量，成本节约、回收期、ROI、NPV

4. 资本支出和报表联动

- 固定资产原值、累计折旧，净值

- 折旧费用计入生产成本/制造费用/管控费用

- 投资活动现金流、筹资诉求

5. 预算优先级排序

- 保生产，保安全、保合规→扩产能→升级技改→样貌工程

八，三大财务报表预算的编制

1. 利润表预算（自上而下推演）

- 营业收入→营业成本→税金以及附加→期间费用→研发费用

- 其他收益，投资收益、营业外收支→利润总额→所得税→净利润

2. 资产负债表预算（左右平衡）

- 资产：货币资金，应收、存货、固定资产、无形资产

- 负债：应付账款，应付职工薪酬、应交税费、借款

- 权益：实收资本，资本公积、未分配利润

3. 现金流量表预算

- 经营现金流：销售回款，采购支付、税费、工资

- 投资现金流：资本支出，投资收回

- 筹资现金流：银行借款，还款、分红、增资

4. 勾稽关系和平衡调整

- 利润表→未分配利润→资产负债表

- 现金流量表→货币资金→资产负债表

- 资产=负债+权益校验，内部抵消、重分类调整

模块二：预算的分解、执行和进程管控

一、预算的分解

1. 时间维度分解

- 年度→季度→月度→周（销售，回款、费用、生产）

- 淡旺季、季节性，节假日因素调整

2. 组织维度分解

- 公司→事业部→部门→班组→个人

- 责任中心：利润中心，成本中心、费用中心

3. 业务维度分解

- 货品线、SKU、项目、区域、渠道、买方

4. 权责和标的对齐

- 谁承担、谁编制，谁执行、谁负责

- 上下对齐、左右协同、防止重叠和真空

二，预算的执行

1. 预算执行流程规范

- 事前申请→预算校验→审批→合同→付款→入账

2. 执行资料采集和台账

- 收入台账，费用台账、项目台账、资金台账

- 业务系统和财务系统资料打通（ERP、OA、费控）

3. 业财协同制度

- 业务报进度、财务报资料

- 周例会、月度经营会、资料同步制度

4. 早期预警信号

- 收入滞后，费用超支、回款变慢、毛利下滑

- 预警阈值，预警责任人、整改时限

三、预算的将控

1. 事前将控（最要害）

- 无预算不支出，超预算先审批

- 合同评审、采购限价、付款审核

2. 事中将控

- 实时额度管控：按照部门/项目/费用类型实时扣减

- 异常预警：超进度、超比例、超准则

- 滚动监控：月度实际+剩余月份预测

3. 事后将控

- 月度结账、执行报表、差异拆解

- 原因追溯、责任认定、整改措施

4. 刚性和柔性打法

- 刚性：固定成本、重大投资、重点费用

- 柔性：市场变化，突发事项、季节性调整

四、预算的追加和调整

1. 追加/调整触发条件

- 方略调整、并购重组、重大买方/项目增减

- 原材料暴涨、政策变化、疫情/灾害等等不可抗力

2. 调整流程

- 部门申请→依据说明→资料测算→归口审核→财务审核→总经理/董事会审批

3. 调整管控要则

- 总额将控、结构精进、先调剂后追加

- 滚动预算：季度滚动12个月，月度滚动3个月

4. 调整和绩效关系

- 客观因素调整：不影响考核

- 主观管控不善：不调整、纳入考核

模块三：预算执行拆解、差异调整和绩效考核

一、预算的执行拆解

1. 拆解核心维度

- 预算完成率=实际/预算

- 同比增长率，环比变化率

- 结构占比：收入结构，成本结构、费用结构

2. 拆解报表架构

- 月度经营拆解报告（一页纸简报）

- 利润拆解、现金流拆解、费用拆解、项目拆解

3.

资料可视化抓手

- 经营仪表盘：收入、利润、回款，费用、现金流

- 趋势图、对比柱状图，结构饼图、预警红绿灯

4. 从资料到经营洞察

- 收入不及预期：是价格？销量？渠道？买方？

- 成本升高：是材料？人工？费率？损耗？

- 费用超标：是超准则？超编制？无规划？

二、预算执行差异调整

1. 差异拆解办法论

- 5Why拆解法：表面结果→直接原因→根本原因

- 量价差拆解：销量差、价格差、成本差，费用差

2. 差异分类处理

- 可控差异：管控不到位、执行不力、浪费超标——必须整改

- 不可控差异：市场，政策、汇率——客观说明

3. 差异整改和资源再分配

- 压缩低效费用、倾斜高毛利货品/项目

- 停减并转非核心投入

4. 滚动预测和动态修正

- 当月实际+未来两月预测=季度预测

- 动态修正年度标的，指导经营决策

三、预算的绩效考核

1. 预算考核指标架构

- 财务指标：收入、利润、回款、毛利率，费用率、现金流

- 非财务指标：销量、市占，交付、质量、人效、库存周转

2. 考核制度规划

- 和绩效工资、年终奖、评优、晋升挂钩

- 节点考核+进程考核+结果考核

3. 防范预算松弛和数字游戏

- 标的挑战性：跳一跳够得着

- 考核和激励联动：超额累进、封顶保底

- 严禁少报标的、宽打窄用、突击花钱

4. 预算考核和方略落地

- 以考核倒逼执行，以预算保障方略

- 持续精进：制度、流程、抓手、组织本领

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